黃立新 朱懿

現行稅收優惠政策在提振消費、科技創新、民生保障、綠色轉型與區域協調發展等領域成效顯著，今后規范稅收優惠政策應繼續聚焦高質量發展主線，找準著力點并持續發力。

今年政府工作報告提出，重點抓好提振消費、發展新質生產力等十方面經濟社會發展任務，同時在“推動標志性改革舉措加快落地，更好發揮經濟體制改革牽引作用”這項工作任務中明確提出“深化財稅金融體制改革”“規范稅收優惠政策”等，凸顯了稅收在國家治理體系現代化中的重要意義。與十項重點工作任務相對應，現行稅收優惠政策在提振消費、科技創新、民生保障、綠色轉型與區域協調發展等領域成效顯著，今后規范稅收優惠政策也應緊密圍繞這些領域展開，以更好助力高質量發展。

現行稅收優惠政策有效助力經濟發展

減稅降費顯著激發經營主體活力。稅收數據顯示，2024年支持科技創新和制造業發展的主要政策減稅降費及退稅26293億元，其中民營經濟納稅人享受優惠15870億元，占比超60%，高技術制造業、數字經濟核心產業銷售收入分別增長13%和4.7%。小微企業通過“六稅兩費”減免等政策，有效緩解現金流壓力，增強發展信心。

加碼推動科技創新與產業升級。2024年，支持加大科技投入和成果轉讓的研發費用加計扣除等政策減稅降費及退稅8069億元，集成電路、工業母機企業增值稅加計抵減等政策減稅1328億元，有力助力企業破解“卡脖子”難題，推動制造業高端化、智能化、綠色化發展。

聚焦住房、醫療、就業等民生領域，在發展中惠民生。住房保障方面，換購住房退稅政策延續至今年底，促進市場流動性，進一步推動房地產市場止跌回穩。醫療養老支持方面，研發費用加計扣除政策對醫療產業支持顯著，其中生物醫藥、醫療器械等領域受益于稅收優惠，加大研發投入，國產創新藥市場規模進一步提升。就業與收入保障方面，小微企業是就業的主渠道，小微企業普惠性減稅政策覆蓋面廣泛，不僅降低小微企業稅收負擔，而且帶動就業崗位的增長，2024年全國城鎮新增就業1256萬人。

綠色稅收體系引導產業低碳化轉型。清潔能源支持方面，風電、光伏項目增值稅即征即退政策推動2024年全國可再生能源發電新增裝機3.73億千瓦，同比增長23%；通過實行延長政策，初步估算2024年至2027年減免車輛購置稅規模總額將達到5200億元。循環經濟激勵方面，再生資源增值稅退稅比例達70%，我國動力電池回收市場規模預計在2030年將達到千億元級別。

區域稅收優惠助力產業梯度轉移與城鄉均衡發展。西部地區鼓勵類產業企業所得稅15%稅率吸引制造業投資占比持續提升。對農產品加工企業予以增值稅減免，推動“一縣一業”特色化發展。

規范稅收優惠政策應持續聚焦高質量發展主線

提振消費與擴大內需。提振消費與擴大內需是今年政府工作報告部署的首要工作任務，結合“安排超長期特別國債3000億元支持消費品以舊換新”“完善免稅店政策，推動擴大入境消費”等舉措，可通過提高子女教育、贍養老人等專項附加扣除標準，直接減輕中低收入群體負擔，釋放消費潛力；加大對小微企業、個體工商戶的扶持力度，如減免增值稅等，降低經營成本，穩定就業，間接提高居民收入，進而擴大消費。

強化科技創新支撐。政府工作報告提出“因地制宜發展新質生產力”，稅收優惠政策應聚焦實施創新驅動發展戰略和促進實體經濟發展等改革任務，繼續完善和落實好研發費用加計扣除、高新技術企業減按15%稅率征收企業所得稅、先進制造業企業增值稅加計抵減和留抵退稅等政策。

兜牢民生保障底線。政府工作報告提出“更大力度穩定和擴大就業”“用足用好穩崗返還、稅費減免、就業補貼等政策”。民生領域相關稅收優惠政策應重點體現在穩步提高公共服務和社會保障水平方面，如延續對公租房建設及運營的城鎮土地使用稅、土地增值稅等稅收減免；加大對醫療與養老等公共服務機構的稅費扶持力度；延續對小微企業、個體工商戶的增值稅減免等。

推動綠色低碳轉型。政府工作報告提出“加快發展綠色低碳經濟”，應繼續落實好對新能源汽車的車輛購置稅和車船稅減免、對再生能源如風力和光伏發電項目的增值稅即征即退、對污水處理和垃圾處理勞務的增值稅即征即退等。

促進區域協調發展。政府工作報告提出“深入實施西部大開發、東北全面振興、中部地區加快崛起、東部地區加快推進現代化等戰略”，區域稅收政策應重點支持引導產業梯度轉移，如繼續落實好對設在西部地區的鼓勵類產業企業減按15%的稅率征收企業所得稅，以吸引產業向西部地區轉移；對企業向脫貧地區無償捐贈貨物的行為免征增值稅等，為鄉村振興注入動能。

推動稅收優惠政策工具創新

未來，應持續推動政策工具創新、長效激勵機制建設與區域協同，使稅收優惠更好助力經濟轉型升級。

具體來看，稅收優惠政策可進一步向綠色服務和產品傾斜，增強居民消費意愿，鞏固內需增長基礎；根據產業升級需求，動態調整政策工具箱，適時將人工智能、6G等未來產業納入優惠范圍；將短期減稅與長期稅制改革結合，如推進消費稅征收環節后移并穩步下劃地方改革、完善綠色稅制等，建立長效激勵機制，形成高質量發展內生動力；完善跨區域稅收協調機制，加大對欠發達地區的政策支持力度，并通過動態評估確保政策精準性與可持續性，為構建全國統一大市場提供制度保障。

（作者單位：國家稅務總局稅收科學研究所）