于海峰 李淑一

推動稅收治理數字化，應重點處理好宏觀、中觀與微觀之間的關系，政府與市場的關系，公平與效率的關系，發展與安全的關系。

今年政府工作報告提出“因地制宜發展新質生產力”“培育壯大新興產業、未來產業”“激發數字經濟創新活力”。自2016年政府工作報告提出發展新經濟以來，我國“三新”經濟（新產業、新業態、新商業模式）得到快速發展，2024年，“三新”經濟增加值占國內生產總值的比重超過18%。因此，研究新經濟的發展特征，以及與之相適應的稅收治理體系具有重要意義。

新經濟具有新的發展特征

數字經濟背景下的新經濟展現出前所未有的新面貌。共享經濟、在線教育、遠程醫療等新業態，通過創新服務模式和產品形態，滿足消費者多元化需求。這些新業態依托互聯網平臺迅速擴張，形成龐大的交易網絡，呈現出跨地區經營、收入來源多元化、交易虛擬化等特征。

新經濟對稅收制度的完善、稅收征管效能的提升等，提出了更高要求，筆者認為，應關注幾方面問題。

納稅主體劃分與稅收管轄權復雜化。平臺經濟、共享經濟等新商業模式下，納稅主體身份變得模糊，平臺上的個體經營者、自由職業者等納稅主體身份難以界定。跨境電子商務的興起，也增加了稅收管轄權的不確定性，稅收治理難度加大。

稅源地與稅收地分離的矛盾進一步凸顯。新經濟的快速發展，一定程度上造成了稅源地與稅收地的分離。這對稅收的公平性有影響，也增加了海量涉稅數據的處理難度。如何在保證稅收公平性的同時，進一步提升稅收征管效率，成為當前稅收治理領域的重要課題。

現有稅制與新經濟不完全適應。新經濟推動了產品和服務創新，也使得現有稅制難以完全有效規制其稅制要素和交易形式，有時需要行使行政裁量權。此外，為激發市場活力，政府會向創新企業提供稅收優惠政策，但過度的稅收優惠政策可能導致稅收流失和不公平現象，如何加強稅收優惠政策的統一性和規范性，值得探討。

此外，新經濟更加強調用戶體驗、創新精神和社會責任。像綠色物流、銀發經濟等新業態，其既追求經濟效益也追求社會效益，預示著未來經濟活動更加注重服務化與人性化。這意味著，稅收服務的“用戶體驗”要求會進一步提高，納稅人多元化、個性化需求將進一步增加。

稅收治理數字化具有多維意義

數字經濟時代，推動社會治理數字化成為社會治理效能提升與數字中國建設的重要結合點。推動稅收治理數字化是數字化社會治理體系建設的重要內容。近年來，稅務部門通過高效應用數字技術，不斷推動稅收征管與服務體系建設向智能化、規范化以及科學化的方向發展。

在經濟融合發展層面，稅收治理數字化作為數實融合的“催化劑”，通過進行相應的數字化升級與智能化改造，滿足數字經濟時代的經濟高質量發展要求，推動數字經濟與實體經濟實現深度融合。例如，稅務部門通過“全國納稅人供應鏈查詢”“粵商通”等平臺，主動開展“牽線補鏈”活動，篩選原材料短缺或產品銷路不暢企業，實現鏈上信息互通，激發實體經濟活力。

在征管效能提升層面，數字技術在稅收征管與服務體系的深入應用，使得稅收征管工作實現精確性與時效性的雙提升，增強稅收征管的公正性和透明度，有效遏制稅收流失，保障國家財政收入。同時，數字技術的應用使得稅務部門能夠更加明確地劃分企業和個人取得收入的性質，更為清晰地界定收入種類及相關適用稅率等，從而進一步提升稅收征管與服務的科學性，精準實施稅收政策，助力經濟社會高質量發展。

在決策支持層面，通過深度挖掘與分析稅收大數據，幫助政府敏銳發現社會經濟治理中的潛在問題，為政策調整與優化提供依據，提升社會經濟治理的預見性和精準度。

持續推進稅收治理數字化需重視幾對關系

推動稅收治理數字化，是適應新經濟發展的重要舉措，應特別關注并妥善處理好以下幾對關系。

平衡宏觀、中觀與微觀之間的關系，適應新經濟發展的多元化需求。在推動稅收治理數字化的過程中，應考慮如何暢通并完善國家、區域和企業之間的稅收關聯機制。既需要正確處理國家稅收治理數字化和區域稅收治理數字化之間的關系，也需要正確處理稅收征管數字化和企業經營數字化之間的關系。特別是在新經濟領域，企業數字化轉型步伐加快，稅收征管應適應新經濟的新技術形態、新產業形態、新人文形態等特征，確保稅收治理與時俱進。

理順政府與市場之間的關系，構建起“有為政府+有效市場”良性互動模式。高效推進數字化建設需要讓政府的行為與激勵和市場經濟發展同向發力、互相促進。推動稅收治理數字化是為了在數字經濟時代助力有效市場建設，這一過程的關鍵在于依托有為政府的作用。一方面，稅收治理數字化通過賦予政府更大的信息優勢和治理主動權，在尊重市場規律的前提下，為經營主體提供更為精準的政策支持和服務，激發經營主體創新活力，促進產業結構轉型升級和新興經濟蓬勃發展。另一方面，稅收治理數字化倒逼政府的管理變革和治理轉型，政府需要通過稅收治理數字化保障其自身財力和公共服務供給，為數字經濟時代的政府創新提供長效激勵。

處理好公平與效率之間的關系，創造公平高效的稅收環境。數字經濟時代，數據成為生產要素，深刻影響并重塑收入分配格局，需要以精準高效的稅收治理數字化促進數據資產價值實現公平分配。應調整和完善數據資產征稅體系，并通過數字化手段進一步提升稅收征管效率和質量，營造更加公平、高效的稅收環境，推動數字經濟時代的收入分配格局持續優化。

正確處理發展與安全之間的關系，切實維護國家財政金融安全。綜合考慮技術層面的多重風險，既要注重技術創新，也要重視風險防范，切實維護國家財政金融安全。

（作者：于海峰系廣東財經大學校長，李淑一系廣東財經大學財政稅務學院講師）