周潔 吳其睿 張鵬 錢晶晶 劉磊

海洋經(jīng)濟(jì)作為兼具系統(tǒng)性、戰(zhàn)略性的特殊區(qū)域經(jīng)濟(jì)形態(tài)，在國家發(fā)展中占據(jù)重要地位。多國聚焦海洋科技創(chuàng)新、海運(yùn)產(chǎn)業(yè)升級(jí)、海灣經(jīng)濟(jì)發(fā)展、海洋生態(tài)保護(hù)等方面，出臺(tái)了一系列財(cái)稅支持政策。

促進(jìn)海洋科技創(chuàng)新。日本為企業(yè)從事深海機(jī)器人、海洋可再生能源等領(lǐng)域的研發(fā)活動(dòng)提供稅收減免，研發(fā)費(fèi)用可抵扣12%—15%的法人稅。2022年起，對(duì)進(jìn)口深海采礦設(shè)備免征關(guān)稅和消費(fèi)稅。日本經(jīng)濟(jì)產(chǎn)業(yè)省、文部科學(xué)省分別推出海洋資源開發(fā)計(jì)劃、海洋戰(zhàn)略性創(chuàng)新項(xiàng)目，前者投入超2000億日元（約合97億元人民幣）用于支持包括深海稀土等在內(nèi)的礦產(chǎn)資源開采技術(shù)的研發(fā)，后者投入超1000億日元用于海底地震和海嘯監(jiān)測(cè)系統(tǒng)研制，以及深海資源開發(fā)。美國出臺(tái)船舶制造與海洋制造業(yè)研發(fā)稅收抵免政策，對(duì)開發(fā)先進(jìn)造船材料、使用人工智能和機(jī)器人提升安全與生產(chǎn)力等合格研發(fā)活動(dòng)，提供最高22%的企業(yè)所得稅抵免，且該抵免可向后結(jié)轉(zhuǎn)20年。2023年以來，美國多次財(cái)政撥款支持海洋能源技術(shù)研發(fā)，包括為海洋能源創(chuàng)新項(xiàng)目提供資助、支持波浪能技術(shù)示范應(yīng)用、海上風(fēng)電技術(shù)開發(fā)等。加拿大通過科學(xué)研究與實(shí)驗(yàn)發(fā)展計(jì)劃支持海洋科技自主創(chuàng)新，在加拿大開展海洋科技研發(fā)活動(dòng)的企業(yè)、個(gè)人等主體，可申請(qǐng)應(yīng)稅收入稅收減免及投資稅收抵免，符合條件的海洋科技研發(fā)活動(dòng)可享受聯(lián)邦層面15%—35%不等的企業(yè)所得稅抵免。英國為潮汐能等新興技術(shù)項(xiàng)目設(shè)立專款專用預(yù)算，降低中小企業(yè)在發(fā)展海洋可再生能源過程中面臨的資金、設(shè)施、市場(chǎng)準(zhǔn)入等門檻，加速科技成果轉(zhuǎn)化。

助力海運(yùn)產(chǎn)業(yè)升級(jí)。澳大利亞出臺(tái)全環(huán)節(jié)稅收支持政策，對(duì)本國企業(yè)的核心航運(yùn)收入及部分附帶航運(yùn)收入免征企業(yè)所得稅，推出加速折舊和企業(yè)所得稅遞延政策激勵(lì)船隊(duì)更新與產(chǎn)業(yè)升級(jí)，符合條件的本國海員薪資、工資和津貼等個(gè)人所得稅預(yù)扣款還可享30%的稅收抵免。新加坡推出海洋產(chǎn)業(yè)激勵(lì)計(jì)劃，對(duì)符合條件企業(yè)的特定航運(yùn)收入免征企業(yè)所得稅，以及管理收入和航運(yùn)配套服務(wù)收入可享10%的企業(yè)所得稅優(yōu)惠稅率。英國自2024年4月1日起，將船舶租賃企業(yè)的企業(yè)所得稅資本減免額（允許企業(yè)將符合條件的資本支出從所得稅應(yīng)納稅利潤中扣除的額度）上限從8000萬英鎊（約合7.78億元人民幣）提高至2億英鎊，大大減輕了航運(yùn)企業(yè)負(fù)擔(dān)，同時(shí)，允許符合條件的遠(yuǎn)洋船員申請(qǐng)100%免繳個(gè)人所得稅。2025年2月，印度宣布將航運(yùn)企業(yè)所得稅免稅期限額外延長5年，對(duì)于在國際金融服務(wù)中心從事船舶租賃的企業(yè)，允許其在成立后的10年內(nèi)免繳印花稅，且連續(xù)3年享受企業(yè)所得稅免稅。

推動(dòng)海灣經(jīng)濟(jì)發(fā)展。英國在以港口或機(jī)場(chǎng)為核心、輻射范圍達(dá)45公里的部分特定區(qū)域內(nèi)推行自由港政策，實(shí)施包括稅收優(yōu)惠（如提高企業(yè)所得稅的資本減免額、減免雇主為新雇員繳納的國民保險(xiǎn)金等）、簡(jiǎn)化通關(guān)手續(xù)、商業(yè)房產(chǎn)稅地方留存、激勵(lì)創(chuàng)新創(chuàng)業(yè)、支持貿(mào)易投資等一攬子綜合措施提升區(qū)域發(fā)展活力。德國計(jì)劃在未來4年內(nèi)向零碳航運(yùn)和港口投資4億歐元（約合33.5億元人民幣），支持船舶岸基供電系統(tǒng)、替代燃料加油設(shè)施及綠色航運(yùn)走廊的建設(shè)。加拿大重點(diǎn)加強(qiáng)對(duì)該國四大集裝箱港口之一的哈利法克斯港的建設(shè)，今年宣布1570萬加元（約合人民幣8167.8萬元人民幣）的一攬子投資計(jì)劃，其中1413萬加元專門用于投資加拿大哈利法克斯—德國漢堡綠色航運(yùn)走廊，具體包括建設(shè)氫氣生產(chǎn)設(shè)備、港口設(shè)備電氣化改造、購買電力機(jī)車等，剩余的157萬加元?jiǎng)t用于船岸起重機(jī)基礎(chǔ)設(shè)施項(xiàng)目。

保護(hù)海洋生態(tài)環(huán)境。加拿大自2017年起實(shí)施總額15億加元的海洋保護(hù)計(jì)劃，并追加830萬加元用于清理“幽靈漁具”（廢棄、丟失的漁具）、支持漁具回收及可降解材料研發(fā)。澳大利亞通過珊瑚礁長期可持續(xù)計(jì)劃，投入44億澳元（約合205.4億元人民幣）保護(hù)大堡礁及改善水質(zhì)，設(shè)立超5億澳元的專項(xiàng)基金支持海洋環(huán)境和氣候研究及塑料污染治理，并投入1080萬澳元提升海洋公園管理能力。日本高度重視海洋循環(huán)經(jīng)濟(jì)，為相關(guān)研發(fā)活動(dòng)提供14%—20%不等的法人稅減免，對(duì)購置的研發(fā)設(shè)備征收的固定資產(chǎn)稅按價(jià)格的50%予以減免。日本環(huán)境省于2020年撥款300億日元用于擴(kuò)大海洋保護(hù)區(qū)，2023年新增120億日元用于購置油污清理設(shè)備，并設(shè)立海洋廢棄物清理基金，為購置油污清理設(shè)備的企業(yè)提供50%的補(bǔ)貼。挪威向碳捕獲和儲(chǔ)存聯(lián)盟提供1.11億挪威克朗（約合1.58億元人民幣）的資助，旨在助其降低新建碳儲(chǔ)存設(shè)施成本并推動(dòng)碳捕獲技術(shù)發(fā)展。印度政府為鼓勵(lì)國內(nèi)造船業(yè)綠色發(fā)展，對(duì)主要采用甲醇、氨、氫等綠色燃料的船舶提供30%的財(cái)政補(bǔ)貼；對(duì)采用電力推進(jìn)方式或配備混合動(dòng)力推進(jìn)系統(tǒng)的船舶提供20%的財(cái)政補(bǔ)貼。

（作者單位：國家稅務(wù)總局安徽省稅務(wù)局徽譯團(tuán)隊(duì)）