蔣震 楊金亮

應根據經濟發展階段及社會生產力的發展變化，持續深化稅制改革，保持合理的宏觀稅負水平，進而使經濟發展與稅收增長之間始終保持良性的互動關系。

黨的二十屆四中全會審議通過的《中共中央關于制定國民經濟和社會發展第十五個五年規劃的建議》提出“保持合理的宏觀稅負水平”。深入學習貫徹全會精神，需要我們運用馬克思主義的立場、觀點、方法，更加全面系統地從經濟發展與稅收制度的互動關系中，認識“保持合理的宏觀稅負水平”的內在機理與重大意義。

從理論邏輯來看，宏觀稅負主要衡量的是一國政府在國民收入分配中的規模大小，是國家和其他社會成員分配關系的體現。保持合理的宏觀稅負水平，不僅是滿足社會公共需要的必要成本，也是推動人的全面發展的有力保障。同時，國家通過財政制度在分配領域實施有效調控，促進社會化生產效率提升，進而推動經濟有序運行和高質量發展。因此，從某種意義上說，保持合理的宏觀稅負水平是國家治理能力的重要標志之一，也是堅持以人民為中心發展思想建立健全現代財稅體制的應有之義。

國際社會上，常常將稅收收入占國內生產總值（GDP）的比重作為衡量宏觀稅負水平的重要指標之一。經濟合作與發展組織（OECD）每年都會發布政府收入報告，對其成員國的稅收收入占GDP比重的宏觀稅負水平及其趨勢進行統計分析。OECD2024年11月發布的政府收入報告顯示，2023年36個成員國的平均宏觀稅負水平為33.9%（注：OECD共有38個成員國，該報告未公布澳大利亞、日本的數據），其中18個成員國的宏觀稅負水平較上年有所上升。國別數據中，按照由高到低，前三位為法國（43.8%）、丹麥（43.4%）、意大利（42.8%），后三位為愛爾蘭（21.9%）、智利（20.6%）、墨西哥（17.7%）。此外，美國、英國、德國分別為25.2%、35.3%、38.1%。根據我國國家統計局和財政部公開數據，2023年我國宏觀稅負為14%左右，顯著低于OECD成員國平均水平。

當前，我國數字經濟快速發展，正在改變社會化生產的組織形態，勞動者可以憑借數字網絡直接參與分工與專業化生產，對新型基礎設施的投入和人的全面發展提出挑戰。同時，我國面臨人口結構的巨大變化，應對老齡化沖擊與影響，切實保障養老、醫療、社會保障等民生所需至關重要。加之應對目前和未來一系列重大風險挑戰，都要求保持合理的宏觀稅負水平，以提供有效財力保障。

我國前期持續數年的減稅降費政策，在激發經營主體活力、幫助經營主體渡過難關等方面發揮了重要作用，為以數字經濟為代表的相關新產業、新業態、新模式的快速發展提供了助力，使高質量發展的基礎更加牢靠。為進一步釋放高質量發展活力，黨的二十屆四中全會強調經濟體制改革的重要性，提出“加快構建高水平社會主義市場經濟體制，增強高質量發展動力”。通過經濟體制改革推動生產關系變革，需更好地統籌全局、協調各方，進一步發揮財政政策效能。

下一步，我國應根據經濟發展階段及社會生產力的發展變化，持續深化稅制改革，保持合理的宏觀稅負水平，進而使經濟發展與稅收增長之間始終保持良性的互動關系。一是統籌名義稅負和實際稅負的關系。規范清理稅收優惠政策，不斷縮小名義稅負和實際稅負的差距。二是統籌傳統業態和新業態稅負的關系。更加全面深入研究新業態的價值創造與資源配置模式，按照價值創造與稅負分配相適應的原則推動稅制改革。三是統籌直接稅和間接稅的關系。充分發揮個人所得稅在籌集收入和調控分配等方面的功能作用，不斷提升直接稅比重。

（作者：蔣震系中國社會科學院大學應用經濟學院黨委書記、教授，楊金亮系中國稅務報社副社長）