為深入貫徹落實黨的二十屆三中全會關于“健全企業破產機制”的部署要求，進一步深化稅收征管改革，優化稅務執法方式，營造市場化、法治化、國際化一流營商環境，11月27日，國家稅務總局、最高人民法院聯合印發《關于企業破產程序中若干稅費征管事項的公告》，進一步規范企業破產環節的稅費征管工作，優化便利破產企業涉稅事項辦理，更好保障納稅人合法權益和維護國家稅收利益。

國家稅務總局征管和科技發展司有關負責人介紹，近年來，企業破產案件逐年增多，破產案件稅收征管中面臨諸多新情況、新問題。《公告》對破產稅收征管事項進行規范，有利于穩定社會預期，提高執法的確定性和統一性，進一步便利經營主體退出，營造良好市場環境。

《公告》對稅費債權進行了精準分類，明確稅款與社保費單獨申報，稅款滯納金、利息按普通債權處理，罰款按規定申報，通過分類規范讓各類稅費債權都有了明確歸屬。

上述負責人解釋，破產案件涉及的法律關系、債權類型錯綜復雜，稅費債權性質不清晰往往會成為企業破產涉稅費征管工作中的堵點。《公告》的出臺，既解決了過往破產程序中稅費處理的爭議問題，也為企業減負、市場資源重組提供了清晰的操作路徑，為經營主體的有序出清與資源盤活提供了制度保障。

《公告》為企業減負與市場資源重組提供了清晰路徑。《公告》明確，破產企業處置財產產生的稅費屬于破產費用，繼續營業產生的稅費屬于共益債務，均由債務人財產隨時清償，這一規定破解了“新生稅費執行分歧”的資金困境。當企業進入重整或和解程序時，未清償的稅款滯納金、罰款也不影響后續信用修復與評價、遷移、注銷，讓困境企業“卸下包袱”再出發。

《公告》為破產企業和管理人明確了資產處置、破產企業涉稅信息查詢、破產程序中發票額度調整和開具發票等問題的解決路徑。這些舉措為管理人清查破產企業情況暢通了渠道，為便利資產處置掃清了障礙。當企業宣告破產時，憑法院裁定書就能向稅務機關申請稅務注銷，打通了經營主體“退出最后一公里”。

“《公告》的價值在于將制度規范與實踐需求深度融合。”中國政法大學財稅法研究中心主任施正文認為，“《公告》從解決申報、協作、實操中的具體問題入手，特別是對稅費債權性質、新生稅費清償順位、發票開具等長期存在的制度模糊地帶予以明確，讓法治剛性轉化為便利化的落地措施，既維護了破產程序的有序性，也為市場活力釋放提供了保障。”

值得關注的是，《公告》明確，稅務機關依法解除破產企業財產保全措施、中止強制執行措施，既保障了破產財產分配的公平性，又解決了“多頭跑”的問題，在保障國家稅收權益的同時，為企業破產程序順利推進掃清了障礙。

施正文表示，“此次稅務總局與最高法聯合發文，不是簡單的政策疊加，而是從保全措施同步解除，到注銷流程協同簡化，每一項條款都體現了‘一盤棋’思維。這種跨部門協作機制，從制度層面消除了企業退出的‘隱性梗阻’，為市場循環暢通提供了重要支撐。”