本報記者 張士勇 李萍

在領克汽車張家口工廠焊裝車間，數百臺機械臂在綠電驅動下精準協作，這家工廠已經實現100%綠電生產。而其所在的河北省張家口市，全市綠電消費企業達122家。

作為全國唯一的國家級可再生能源示范區，張家口市風電裝機規模已突破2000萬千瓦。面對蓬勃發展的風電產業，如何精準識別涉稅風險、提升征管質效？2024年，國家稅務總局張家口市稅務局打造“風力發電行業涉稅風險分析模型”，常態化開展數據掃描分析。目前，該模型已在全省應用，今年以來，全省共查補入庫稅款及滯納金5841.58萬元。

深入調研，鎖定共性問題

“風電產業技術復雜、環節多、政策性強，想要管得好首先得了解透。”張家口市稅務局第二稅務分局局長高彬介紹。

為此，張家口市稅務局組織行業協會、典型企業召開專題座談會，詳細了解行業發展狀況、財會處理、稅收風險等關鍵信息，并走訪發展改革、自然資源、財政、能源、電力等多個單位，系統了解項目從引進、建設、投入、運營到并網的全過程情況。同時，深入項目建設現場和發電運營一線，實地了解企業經營實際、收入構成、成本結構及利潤狀況。通過全面摸排，稅務部門掌握了全市212家風電企業情況，逐一建檔立冊，形成基礎數據庫。

在摸清行業現狀的同時，張家口稅務部門全面梳理風電行業涉及的稅收政策，精細分類歸集，形成涵蓋33項政策及管理要點的風電行業稅收政策匯編，并通過分析近5年來發現的重點風險事項，鎖定“延期享受‘三免三減半’稅收優惠政策”“共用固定資產折舊在項目間分配異常”等13項具有行業共性的核心稅收風險點，匯集成《張家口市風電行業風險管理匯編》，為稅收管理提供了清晰的目標。

科學建模，實現全流程覆蓋

“模型建設并非一蹴而就，我們采取了‘小切口突破、全鏈條延伸’的策略。”高彬詳細介紹了模型的構建過程。風電項目啟動時就必須解決土地占用的問題，通過前期摸排，張家口市稅務局發現企業普遍存在僅申報永久占地、漏報租賃土地的現象，造成耕地占用稅和城鎮土地使用稅少繳，因此將項目用地管理作為重點突破口。

稅務部門利用風電項目裝機容量與占地面積的內在邏輯關系，根據出讓和租賃用地兩種不同情形，分別構建了涵蓋耕地占用稅和城鎮土地使用稅的風險測算模型，在3個試點縣應用測試后取得顯著效果。隨后，該局將分析視野拓展至風電項目全生命周期，覆蓋開發建設、試運行、正式運營、銷售及設備維護等各階段，分析稅種也從耕地占用稅、城鎮土地使用稅拓展到增值稅、企業所得稅、房產稅、印花稅、個人所得稅等多個主要稅種，最終構建形成以“10個稅種指標+1個虛抵進項指標+1個外部數據分析指標”為核心的風電行業涉稅風險分析模型。

為確保模型準確可靠，該局選取12戶代表性風電企業分3批次進行測試，并根據反饋持續優化。經過12次測試調整后，模型的風險識別率達到87%。目前該模型已被全面應用于張家口市所有風電企業的涉稅風險防控中，共發現96戶風電企業存在的259個風險疑點。

全面推廣，精準識別疑點

近期，張家口市稅務局通過模型掃描發現，某公司同時運營多個風電項目，其中3個新項目正享受“三免三減半”企業所得稅優惠，而其余老項目優惠期已結束，所有項目共同使用價值高達1.31億元的升壓站、送出線路等關鍵設施，但這些共用設施的折舊費用被全部計入了老項目賬上，并未在新老項目之間按合理比例進行分攤。這種處理方式，使得正在享受稅收優惠的新項目成本被低估，導致利潤和應繳納所得稅增加，可享受的所得稅減免也隨之增加。

稅務機關核查后，依法要求企業糾正錯誤，重新分攤折舊費用。最終，該公司按照要求調整了賬目，并依法補繳企業所得稅、滯納金共計221萬元。

“這個案例展現了風險模型如何精準識別企業利用共用資產，不合理分攤費用的問題，提升了基層應對效率。”高彬表示。

在河北省稅務局的指導下，風電行業涉稅風險模型已全面掃描全省498戶風電企業，識別出涉稅風險疑點421個，涉及風電企業171戶。

張家口市稅務局黨委副書記、副局長李向陽表示，該局將根據掃描出的風險疑點，進一步優化風電行業涉稅風險模型，持續提升模型識別精準度，并注重提升稅務干部數據思維和應用能力，加強數據規則學習、分析工具應用等實戰訓練，讓數據成為開展稅務工作的好幫手。