本報記者 張衛(wèi)海 通訊員 李旭春 王洪堃

近日從國家稅務總局平度市稅務局傳來消息，一筆2730萬元稅款繳入國庫。這筆稅款的入庫，要從該局“礪鋒”稅費數(shù)據(jù)分析團隊對A投資合伙企業(yè)限售股減持業(yè)務開展為期3個月輔導說起。

今年2月，平度市稅務局通過上市公司發(fā)布的公告了解到，該企業(yè)計劃在未來3個月內(nèi)減持限售股份。限售股減持是上市公司股東資本增值變現(xiàn)的主要途徑之一，具有減持金額大、涉稅政策復雜以及征納雙方信息不對稱等特點，極易出現(xiàn)稅收流失風險。于是，平度市稅務局立即組建由稅源管理、稅政、納服部門骨干組成的“礪鋒”稅費數(shù)據(jù)分析團隊，啟動響應預案。

據(jù)介紹，在減持業(yè)務中，企業(yè)一個主要的困惑來自個人所得稅的計稅依據(jù)——“減持計劃按合伙人意愿決定，合伙人認為應該以自己計劃減持股份所得的股份收入作為計稅依據(jù)，那么個人所得稅能否依計劃減持股份收入比例分攤？”

“礪鋒”稅費數(shù)據(jù)分析團隊指出，這是一種常見的理解“誤區(qū)”。個人所得稅不能按計劃減持股份收入分攤，因為計劃減持不等于實際轉(zhuǎn)讓，個人所得稅應以合伙人為納稅主體，以實際轉(zhuǎn)讓行為歸屬稅收責任。也就是說，應穿透至法律持股比例，按照每個合伙人實際持股比例來確定每個合伙人的所得。

“合伙企業(yè)稅務處理的核心原則是先‘分’后‘稅’，就是指合伙企業(yè)取得的經(jīng)營利潤，先在合伙人層面按約定比例分配歸屬，再由各合伙人自行申報繳納個人所得稅或企業(yè)所得稅。”“礪鋒”稅費數(shù)據(jù)分析團隊解釋，先“分”后“稅”原則中的“分”，特指按合伙協(xié)議約定的比例分配所得，與實際資金流向無關(guān)。這一關(guān)鍵定性，為企業(yè)避免了計稅錯誤風險。

緊接著，又一個問題擺在了“礪鋒”稅費數(shù)據(jù)分析團隊面前。A企業(yè)反映，合伙人同時是上市公司的職工，具有合伙人和上市公司職工雙重身份，同時取得工資薪金所得和經(jīng)營所得。以上兩項所得都允許扣除每年6萬元的基本費用，在計算應納稅所得時是否都需要扣除基本費用？“礪鋒”稅費數(shù)據(jù)分析團隊現(xiàn)場演算政策邊界：合伙人作為企業(yè)員工，其工資薪金已享受綜合所得6萬元扣除；作為合伙人取得的限售股轉(zhuǎn)讓所得屬經(jīng)營所得，根據(jù)個人所得稅綜合所得匯算清繳相關(guān)規(guī)定，可在綜合所得或經(jīng)營所得中申報減除費用6萬元、專項扣除、專項附加扣除以及依法確定的其他扣除，但不得重復申報減除。“礪鋒”稅費數(shù)據(jù)分析團隊為企業(yè)劃清了基本費用減除不得重復扣除的“紅線”。

隨著減持進入實操階段，更多細節(jié)問題浮出水面。比如，在整體計算合伙企業(yè)經(jīng)營所得交易成本扣除時，“礪鋒”稅費數(shù)據(jù)分析團隊提醒，只能以合伙企業(yè)取得股票時的原始成本扣除，合伙人之間通過私下轉(zhuǎn)讓合伙企業(yè)股權(quán)發(fā)生的成本不是計算本次減持股份的交易成本，明確印花稅、傭金等真實交易費用可扣除；針對納稅人提出的是否不分配經(jīng)營所得就不用納稅的疑問，“礪鋒”稅費數(shù)據(jù)分析團隊強調(diào)，納稅義務基于“所得歸屬”而非“現(xiàn)金分配”，即使不分配經(jīng)營所得，合伙人仍需就歸屬份額納稅。

針對這些紛雜繁多的問題，“礪鋒”稅費數(shù)據(jù)分析團隊由數(shù)據(jù)分析經(jīng)驗豐富的局領(lǐng)導擔任團隊導師；由業(yè)務骨干組成專家政策指導組，負責稅收政策與數(shù)據(jù)應用的銜接；由信息技術(shù)骨干組成技術(shù)指導組，主攻數(shù)據(jù)庫操作、算法模型構(gòu)建等核心技術(shù)；由18名青年業(yè)務骨干擔任核心成員，按稅種與職能劃分為16個專項小組，形成“政策解讀—數(shù)據(jù)提取—模型構(gòu)建—風險應對”稅費數(shù)據(jù)分析應用鏈條，持續(xù)推進“減持進度—政策適配”雙周會商機制，確保每個操作節(jié)點都有精準稅務方案支撐。

“每次和‘礪鋒’稅費數(shù)據(jù)分析團隊會商，就像有了‘政策導航儀’，他們?nèi)虨闇p持業(yè)務實時糾偏。”A企業(yè)財務負責人于先生說。

“資本市場的涉稅業(yè)務專業(yè)性強、風險度高，必須變‘事后糾錯’為‘事前筑壩’，用稅收確定性保證資本市場的健康發(fā)展。”平度市稅務局黨委書記、局長高東旭說。據(jù)悉，“礪鋒”稅費數(shù)據(jù)分析團隊將服務鏈條進一步前置化，主動對接證券信息披露平臺，動態(tài)捕捉限售解禁、定向增發(fā)等資本運作信號，建立復雜涉稅事項聯(lián)合研判機制，針對減持、轉(zhuǎn)增、股權(quán)激勵等20余類資本市場操作進行政策沙盤模擬。今年上半年，平度市稅務局運用聯(lián)合研判機制服務重點企業(yè)12家，解決員工持股平臺稅政適用、跨境重組涉稅處理等難題36項。