晉望遠(yuǎn) 樊川 陳方園

近日，國家稅務(wù)總局忻州市稅務(wù)局對全市享受專用設(shè)備抵免企業(yè)所得稅優(yōu)惠的企業(yè)進(jìn)行了抽查，發(fā)現(xiàn)A公司存在稅收優(yōu)惠政策適用錯誤的情況。

A公司是忻州市一家利用煤矸石發(fā)電的企業(yè)，該企業(yè)2024年將購置的不屬于環(huán)境保護(hù)企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄內(nèi)的專用設(shè)備，在當(dāng)年匯算清繳時錯誤享受了專用設(shè)備稅額抵免優(yōu)惠政策。發(fā)現(xiàn)問題后，當(dāng)?shù)刂鞴芏悇?wù)機(jī)關(guān)迅速組建專業(yè)團(tuán)隊，對A公司開展跟進(jìn)式輔導(dǎo)，糾正了企業(yè)對政策理解的偏差，引導(dǎo)企業(yè)更正納稅申報表，并補繳企業(yè)所得稅400余萬元。

忻州市稅務(wù)局黨委書記、局長王波冰介紹，近年來，忻州市稅務(wù)局積極構(gòu)建“稅費皆重、稅費一體、稅費協(xié)同”三元工作格局，充分發(fā)揮既管稅又管費的數(shù)據(jù)優(yōu)勢，推出了“332”工作法，即建立3個責(zé)任落實機(jī)制，抓實“政策宣傳、政策輔導(dǎo)、優(yōu)化服務(wù)”3件實事，堅持促進(jìn)企業(yè)享受優(yōu)惠和糾正企業(yè)錯享優(yōu)惠兩手抓，取得了良好成效，并入選國務(wù)院減輕企業(yè)負(fù)擔(dān)典型案例。

為進(jìn)一步拓展深化“332”工作法、精準(zhǔn)落實“促進(jìn)優(yōu)惠享受和糾正優(yōu)惠錯享”的要求，今年以來，忻州市稅務(wù)局聚焦稅費優(yōu)惠政策執(zhí)行中存在的問題，采取“梳、研、輔、督”四步工作法，通過政策梳理鎖對象、協(xié)同研判定風(fēng)險、輔導(dǎo)申報解難題、督促引導(dǎo)促規(guī)范，精準(zhǔn)識別和有效評估稅費優(yōu)惠政策實施過程中的稅收風(fēng)險；進(jìn)而加強專項設(shè)備抵免所得稅優(yōu)惠政策的適用管理，在確保經(jīng)營主體應(yīng)享盡享稅費優(yōu)惠政策的同時，從源頭上化解納稅人假享錯享稅費優(yōu)惠政策的風(fēng)險。

忻州市稅務(wù)局企業(yè)所得稅科負(fù)責(zé)人李國紅介紹，“梳”即梳理享受專用設(shè)備稅額抵免企業(yè)的經(jīng)營情況，提取享受優(yōu)惠數(shù)據(jù)，摸排涉稅風(fēng)險點；“研”即通過案頭分析、實地調(diào)研和查看相關(guān)資料等方式，對照政策規(guī)定，確定錯享優(yōu)惠政策風(fēng)險；“輔”即利用全市征納互動運營中心，輔導(dǎo)納稅人準(zhǔn)確更正申報，解決納稅人申報難題；“督”即印發(fā)工作操作指引，加強督促指導(dǎo)，推動主管稅務(wù)機(jī)關(guān)規(guī)范操作，提升政策適用管理能力，防范涉稅風(fēng)險。

財政部、稅務(wù)總局財稅〔2008〕48號文件明確，自2008年1月1日起，企業(yè)購置并實際使用列入《目錄》范圍內(nèi)的環(huán)境保護(hù)、節(jié)能節(jié)水和安全生產(chǎn)專用設(shè)備，可按專用設(shè)備投資額的10%抵免當(dāng)年企業(yè)所得稅應(yīng)納稅額；企業(yè)當(dāng)年應(yīng)納稅額不足抵免的，可向以后年度結(jié)轉(zhuǎn)，但結(jié)轉(zhuǎn)期不得超過5個納稅年度。

忻州市稅務(wù)局通過數(shù)據(jù)分析發(fā)現(xiàn)，一些企業(yè)錯誤理解、適用上述稅收優(yōu)惠，存在明顯稅務(wù)風(fēng)險。主要表現(xiàn)為三類共性問題：一是購置不屬于安全生產(chǎn)、節(jié)能節(jié)水、環(huán)境保護(hù)企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄內(nèi)的專用設(shè)備，卻在匯算清繳時享受專用設(shè)備稅額抵免的優(yōu)惠政策；二是專用設(shè)備未在購置并實際投入使用年度享受稅額抵免，而是選擇性地在其盈利年度進(jìn)行抵免；三是購置專用設(shè)備后并使用，超過5年抵免期限后仍進(jìn)行抵免。這些情形均存在侵蝕企業(yè)所得稅稅基、導(dǎo)致少繳企業(yè)所得稅的風(fēng)險。

以忻州市境內(nèi)B公司為例，該企業(yè)成立于2016年，為該市利用低熱值煤發(fā)電的火力發(fā)電企業(yè)。2016年—2017年因生產(chǎn)經(jīng)營需要，B公司陸續(xù)購進(jìn)了幾批節(jié)能節(jié)水專用設(shè)備，設(shè)備投資額約5.5億元，設(shè)備已全部投入使用。根據(jù)政策規(guī)定，該企業(yè)可以在購進(jìn)并投入使用設(shè)備之日起5年內(nèi)，按設(shè)備投資額的10%享受抵免企業(yè)所得稅稅收優(yōu)惠。該企業(yè)2016年—2019年因處于基建期，一直未實現(xiàn)收入，2020年才實現(xiàn)盈利，當(dāng)年就抵免了企業(yè)所得稅。2023年，該企業(yè)認(rèn)為專用設(shè)備從2020年盈利了才實際發(fā)生抵免，以仍處于抵免期為由，違規(guī)抵免節(jié)能節(jié)水設(shè)備企業(yè)所得稅。主管稅務(wù)機(jī)關(guān)通過稅務(wù)大數(shù)據(jù)發(fā)現(xiàn)這一問題后，隨即組織團(tuán)隊開展政策宣講、入戶輔導(dǎo)等，最終下達(dá)補繳企業(yè)所得稅的決定。

統(tǒng)計顯示，截至目前，忻州市稅務(wù)局已累計為28戶納稅人推送《風(fēng)險預(yù)警提示單》，有效避免納稅人因錯誤執(zhí)行優(yōu)惠政策引發(fā)的風(fēng)險。