吳瑩 劉文婷

商品混凝土行業(yè)是建筑業(yè)的重要配套領(lǐng)域，其生產(chǎn)經(jīng)營具有原材料購進渠道多、銷售周期短、資金流動快等特點，一些企業(yè)存在隱匿收入、虛增成本、申報滯后等問題。國家稅務(wù)總局阜康市稅務(wù)局結(jié)合商品混凝土行業(yè)特點，采取數(shù)據(jù)共享、構(gòu)建指標(biāo)模型、分類輔導(dǎo)培訓(xùn)等舉措，推動行業(yè)規(guī)范發(fā)展。

實施數(shù)據(jù)共享

重點鎖定未開票收入信息

商品混凝土行業(yè)交易對象分散，臨時小額交易較多，加之線上下單、線上支付等數(shù)字化交易頻繁，常常出現(xiàn)企業(yè)發(fā)生應(yīng)稅行為但未向購買方開具發(fā)票或未申報收入的情況。對此，稅源監(jiān)管難度較大。阜康市稅務(wù)局依托《昌吉回族自治州依法協(xié)稅保障辦法》，探索構(gòu)建州、縣兩級稅費協(xié)同共治“一張網(wǎng)”，建立行業(yè)數(shù)據(jù)信息庫，破解“未開票收入”監(jiān)管難題。

一方面，該局聯(lián)合本地住建、自然資源等部門，集成上游砂石資源數(shù)據(jù)；另一方面，該局對接市發(fā)改委，獲取下游項目信息。通過多源數(shù)據(jù)交叉核驗，該局鎖定企業(yè)“未開票收入”從哪里來、申報多少、隱匿多少等信息，做到問題早發(fā)現(xiàn)、監(jiān)管早跟進、風(fēng)險早處置，嚴防稅款流失。

“我們堅持用數(shù)據(jù)說話，通過外部門共享的數(shù)據(jù)信息，掌握企業(yè)水泥、砂石的實際用量，再與企業(yè)的申報數(shù)據(jù)進行比對，進而清楚掌握其申報是否真實。”阜康市稅務(wù)局稅收風(fēng)險管理股副股長楊非凡說，“今年我們與相關(guān)部門配合，累計對11戶商品混凝土企業(yè)開展核查分析，使行業(yè)‘未開票收入’管理更趨于規(guī)范。”

構(gòu)建指標(biāo)模型

提高防控精度

阜康市稅務(wù)局風(fēng)險管理崗稅務(wù)干部在日常核查時發(fā)現(xiàn)，多數(shù)商品混凝土企業(yè)規(guī)模偏小、財務(wù)管理不規(guī)范，對“納稅義務(wù)發(fā)生時間”“簡易計稅進項不得抵扣”等政策規(guī)定把握不準(zhǔn)，部分企業(yè)甚至混淆“自產(chǎn)”與“外購”的界限，違規(guī)享受簡易計稅政策。加之企業(yè)內(nèi)部缺乏有效的風(fēng)險防控機制，對原材料采購、生產(chǎn)能耗、銷售數(shù)據(jù)的管理不規(guī)范，存在諸多潛在涉稅風(fēng)險。

為此，該局與山東省稅務(wù)局對口支援昌吉回族自治州稅務(wù)局的干部協(xié)作配合，共同編制《商品混凝土行業(yè)風(fēng)險指引》，并依托自治區(qū)級勞模和工匠人才創(chuàng)新工作室——“于金華庭州智稅創(chuàng)新工作室”數(shù)據(jù)分析和人才培育優(yōu)勢，以行業(yè)數(shù)據(jù)信息庫為基礎(chǔ)，構(gòu)建“商品混凝土行業(yè)風(fēng)險指標(biāo)模型”，完善“以進核產(chǎn)—以產(chǎn)定銷”的全流程監(jiān)測指標(biāo)體系，內(nèi)嵌原材料采購、生產(chǎn)、銷售、稅款申報等環(huán)節(jié)的11項核心指標(biāo)，通過大數(shù)據(jù)分析比對，提高對商品混凝土企業(yè)的風(fēng)險防控精準(zhǔn)度。

“在既有指標(biāo)模型的基礎(chǔ)上，我們研究總結(jié)發(fā)票數(shù)據(jù)穿透分析法，建立砂石類發(fā)票驗資質(zhì)、驗貨物、驗資金的‘三驗證’規(guī)則，以此鎖定疑點線索；針對隱匿收入風(fēng)險，構(gòu)建申報數(shù)據(jù)識別模型，發(fā)現(xiàn)業(yè)務(wù)邏輯矛盾；針對計稅錯誤風(fēng)險，建立政策適用智能判別體系，實現(xiàn)申報錯誤和漏報自動標(biāo)記。”楊非凡說，前不久一家商品混凝土企業(yè)命中了未申報收入占比異常指標(biāo)，經(jīng)核查疑點屬實，目前稅務(wù)部門已輔導(dǎo)其自查補正。

開展分類培訓(xùn)

提升合規(guī)意識

“商品混凝土行業(yè)訂單零散、供應(yīng)周期短，稍不注意就可能出現(xiàn)票據(jù)不合規(guī)、入賬不及時等問題，影響到公司的納稅繳費信用等級和長遠發(fā)展。希望稅務(wù)部門加強日常稅務(wù)合規(guī)指導(dǎo)，幫助我們持續(xù)規(guī)范財務(wù)管理。”在阜康市稅務(wù)局召開的民營企業(yè)座談會上，阜康市強聯(lián)混凝土有限責(zé)任公司負責(zé)人趙剛提出企業(yè)發(fā)展中遇到的問題及相關(guān)稅費訴求。

針對這類問題，阜康市稅務(wù)局開展分級分類政策培訓(xùn)。對于納稅繳費信用為A級、M級的企業(yè)，該局以稅企座談會、政策宣講會等形式，面向企業(yè)負責(zé)人和財務(wù)人員講解計稅方法選擇、發(fā)票管理、納稅申報等實操要點，并結(jié)合“隱匿收入”“虛開發(fā)票”等典型案例，提醒企業(yè)提升合規(guī)意識。目前，該局已開展培訓(xùn)4場，覆蓋商品混凝土企業(yè)及關(guān)聯(lián)行業(yè)30余戶次。

針對可能存在風(fēng)險的企業(yè)，該局采取“政策輔導(dǎo)+自查自糾”的方式，為企業(yè)細致講解原材料采購的發(fā)票管理、銷售結(jié)算同步確認收入、定期核對生產(chǎn)能耗與產(chǎn)量等內(nèi)容，引導(dǎo)企業(yè)建立完善“原材料采購—發(fā)票審核—收入確認”的內(nèi)控流程。同時，該局列舉“白條列支成本”“預(yù)收賬款未及時確認收入”等8類常見問題及整改方法，并選取5戶較為典型的合規(guī)經(jīng)營企業(yè)作為示范，組織其交流分享內(nèi)控經(jīng)驗，帶動行業(yè)納稅人一起提升合規(guī)經(jīng)營意識。

在實施一系列風(fēng)險防控舉措后，當(dāng)?shù)厣唐坊炷列袠I(yè)稅收管理成效逐步顯現(xiàn)。自開展商品混凝土行業(yè)稅收治理以來，阜康市商品混凝土企業(yè)少計收入、虛列成本等風(fēng)險同比下降45.6%。