張俊

最近，國家稅務總局儀征市稅務局對轄區內“廠中廠”現象進行核查，發現32家廠房場地出租戶存在隱匿租金收入問題。該局逐家發出提示提醒、核實合同檔案、輔導采集稅源，最終實現1661萬元稅款依法補繳入庫。

在制造園區，“廠中廠”現象屢見不鮮——占地百畝的工業廠房內，一個廠房往往存在多個租賃方、承包方或“二房東”，形成經營模式隱蔽、交易鏈條復雜的“大廠套小廠”現象。為防范稅款流失、虛開發票、政策適用偏差等風險，儀征市稅務局以“基礎數據提質”為切入點，采數據于源頭、防風險于日常、寓管理于服務，探索“廠中廠”稅收風險治理路徑。

從承租方出發，采集核實基礎涉稅數據

“廠中廠”的監管困局，始于企業不開票、不入賬、不申報帶來的“數據真空”。因此，稅務部門難以全面掌握廠房場地分割、企業入駐、經營動態等涉稅信息。如何填補“數據真空”？儀征市稅務局的做法是與應急管理局、鄉鎮園區建立“廠中廠”治理數據共享機制，從稅收、安全生產監管、鄉鎮園區網格三端采集核實基礎涉稅數據。

走進該局大數據應用中心，“廠中廠”數據采集情況在大屏上一目了然：左側是從金稅三期系統篩查出的“年銷售收入1000萬元以上且未繳納房產稅和城鎮土地使用稅”的生產型企業名單；中間是與應急管理局數據共享后掌握的“廠中廠”安全生產監管數據，從廠房場地實際位置到基本租賃情況都清晰可查；右側是稅務屬地管理分局與鄉鎮園區經濟發展局聯合治理小組的網格走訪數據，包括廠房場地產權、租賃合同、租金收取以及納稅申報等信息。

儀征市稅務局厘清逆向推導思路，以不符合正常生產實際的承租企業申報數據為突破口，通過數據分析、約談走訪等方式挖掘出租企業信息，驗證租賃行為。該局設置“銷售收入大于等于1000萬元”“行業目類勾選制造業、電力熱力等生產型行業”“房產稅無繳納記錄”“城鎮土地使用稅無繳納記錄”四個指標，篩選出無房產使用的生產型企業，再通過發票數據平臺查看其銷售開票情況，提取廠房場地租賃及水電燃氣等受票情況。基于生產型企業往往需要廠房場地進行生產存儲的實際，如果發現未取得租賃費發票且正常開展經營銷售的企業類型，則將該企業標記為“疑似下游承租企業”。考慮到“廠中廠”往往共用水電燃氣計量設備、大廠定期將相關費用通過開票形式分攤給小廠的實際情況，將水電燃氣等發票的開票人標記為“疑似上游出租企業”。

在掌握上述數據信息的基礎上，針對“疑似下游承租企業”，稅務干部開展電話約談，要求其對無廠房場地進行生產經營、水電燃氣發票開票人等情況進行說明，確認是否屬于承租行為，同時對其開展誠信納稅普法宣傳，幫助承租企業補充出租企業信息；針對“疑似上游出租企業”，案頭分析稅務申報數據，與“疑似下游承租企業”約談信息做比對，研判風險疑點。該局還將逆向推導獲取的信息，同應急管理部門的“廠中廠”安全生產監管數據進行逐條比對，在查漏補缺的同時，將比對一致的上游出租企業圈定為重點核查對象。最終，稅務屬地管理分局會同鄉鎮園區經濟發展局開展實地走訪，進一步細化廠房場地出租涉稅信息，消除可能出現的信息滯后、失效等風險，確保數據真實準確。

“從下游向上游進行追溯，配合多方驗證，是我們掌握‘廠中廠’租金等基礎涉稅數據的關鍵突破口。”儀征市稅務局副局長倪恩平說。今年3月，該局通過數據篩查，發現一家軸承生產廠銷售收入等數據持續增長，卻無房產稅、城鎮土地使用稅繳納記錄，初判該廠為下游承租企業。經溝通和比對，稅務干部“順藤摸瓜”，前往上游出租方核查租賃行為，確認出租企業于2024年、2025年利用私人賬戶收取轉租收入，未如實申報。最終，稅務干部輔導出租企業完成了補申報，將雙方租賃行為納入稅源管理范圍。

依托“廠中廠”治理數據共享機制，儀征市稅務局提升數據應用效能，識別“廠中廠”現象精準度和效率顯著提升。今年以來，該局已歸集全市32個工業園區的“廠中廠”基礎涉稅數據2000余條，囊括全市出租企業211戶、承租企業540戶，租賃雙方、廠房場地等信息準確率均為100%。

向出租方聚焦，突出靶向監管

獲取“廠中廠”基礎涉稅數據后，如何讓數據“說話”，助力優化管理服務舉措？儀征市稅務局用構建“信息表+模型+指標”的智算體系，讓隱匿的“廠中廠”治理風險在數據分析中“顯形”。

“做好‘廠中廠’監管，我們首先需要一張全景圖。”倪恩平翻開一本藍色封皮的“廠房場地出租涉稅事項基礎信息表”介紹，“這張表是我們定期采集核實有關‘廠中廠’的情況，涵蓋地址、面積、房產原值、租金等12項基礎涉稅數據，再配合電子臺賬隨時動態更新，讓每個‘廠中廠’的租賃情況一目了然。”

信息表中不僅記錄了基礎數據，還標注了“是否申報房產稅”“租金是否開票”等預警字段。“這就像給每個廠的出租行為裝了‘監測儀’。”倪恩平說。

針對“廠中廠”常見的“租金或房產不入賬”“房產從價從租混淆”等問題，儀征市稅務局將基礎信息表與住建局、自然資源和規劃局的數據一一比對，還原企業所有廠房真實情況，深入排查未入賬風險。在此基礎上，按照增值稅、房產稅、印花稅的計稅基礎一致性原則，該局建立分稅種聯動分析模型，精準核算應繳稅額。“以房產稅為例，出租房產需按租金的12%申報，未出租的則按房產原值的1.2%申報，但部分企業會‘混著報’，甚至房產不入賬不申報。這就需要我們結合多方數據進行比對，找出企業隱匿廠房場地，實地核查真實使用情況，確保企業在合規基礎上進行出租。”倪恩平說。

通過比對申報數據與廠房信息表，稅務干部發現某建設開發有限公司申報繳納的房產稅稅款明顯偏低，可能存在未入賬未申報情形。“模型顯示，其未申報繳納的房產稅達277萬元。”倪恩平介紹，經實地核查，企業承認部分租金未入賬、部分房產未入賬且未從價申報，最終補繳稅款及滯納金410萬元。

為實現風險“早發現、早提醒”，儀征市稅務局根據數據模型分析情況，搭建了統一預警指標體系，設置不同的風險等級，由稅政部門統籌下發風險疑點，稅務屬地管理分局同步向納稅人和鄉鎮園區經濟發展局推送提醒。“我們根據預警等級有序部署工作，應繳稅額核算超百萬元為紅色預警，需當天上門核查；百萬元以下為黃色預警，需3天內聯系走訪，實地摸排。”倪恩平說，預警指標體系有力提升經營主體稅法遵從度，今年前三季度，儀征“廠中廠”日常申報稅收入庫達2178.3萬元，同比增長21%。

此外，儀征市稅務局面向“廠中廠”關聯企業定制和推送“政策大禮包”，內容涵蓋小規模納稅人減免、房土兩稅優惠政策等。該局主動邀請鄉鎮園區、應急管理局和市場監督管理局一起參與“稅企沙龍”，現場解答企業關注的“租賃合同印花稅怎么算”“房產稅怎么繳納”等問題。今年1月—10月，該局已開展專題輔導11場，收集并解決企業訴求43條，第三季度企業房土兩稅主動申報率同比提升36%。

“通過以數治稅的方式，我們不僅破解了‘廠中廠’管理難題，還架起了稅企互信的橋梁。”儀征市稅務局黨委書記、局長朱偉說，下一步該局將深化與應急、市監、住建等部門的數據共享，持續用好“廠中廠”用電、用水等經營要素數據，讓稅收治理更精準、更有溫度。