李婕 屈文英

最近，國家稅務總局錫林浩特市稅務局以農產品核定扣除投入產出法申報表為切入點，設計風險指標，建立風險監管模型，成功查補稅款346.49萬元。

為防范農產品收購發票虛開，內蒙古錫林浩特市牛羊肉加工企業普遍采用投入產出法進行增值稅核定扣除，即通過計算農產品耗用數量、單價和扣除率來確定可抵扣稅額。此方法雖然突破了傳統憑票抵扣方式，但如果企業通過抬高買價和數量等，仍會出現虛抵進項稅額的現象，導致在納稅申報時出現企業所得稅利潤較大但增值稅稅負偏低的現象。“前期稅源部門摸排時，發現轄區內肉食品屠宰行業大多存在庫存比對異常、牛羊肉單價虛高、申報邏輯混亂等問題。”錫林浩特市稅務局副局長韓磊說。

該局組織專業團隊集中入駐調研試點肉業企業。團隊成員通過調取企業進銷存原始數據，逐年核算進項稅計算表，發現企業投入產出法的申報計算表長期填寫不規范，甚至存在庫存長期為零、銷售數量單位“千克”與“噸”混淆、牛羊肉銷售價格遠高于市場單價等明顯錯誤，造成進項稅額計算抵扣失真。

根據核實結果，該局將核查焦點由農產品收購發票虛開轉移到農產品核定扣除投入產出法申報表的規范填報上，設計期初期末數據校驗指標、企業所得稅稅費種聯動指標及發票單價數據指標，構建農產品重點領域稅收監管模型。目前，該局通過監管模型高效篩查轄區30余戶肉食品加工企業，共3386條進項稅額核定抵扣數據，成功查補稅款346.49萬元。