嶺之南 喬雪茹 張坤 高陽

陜西省西安市蓮湖區聚集了大量投資型企業，部分企業呈現業務跨區域、結構復雜、關聯交易隱蔽等特點，在為區域經濟發展注入動能的同時，也給稅收監管帶來了挑戰。

最近，國家稅務總局西安市蓮湖區稅務局根據投資型企業的特點，通過構建疑點篩查模型、進行全面數據掃描鎖定風險企業、推行閉環管理等舉措，以數據“透視”投資型企業涉稅風險，有效規范其納稅行為。

鎖定風險企業，精準研判疑點

蓮湖區稅務局企業所得稅科科長李萍介紹，一些投資型企業結構復雜，是涉稅風險的高發領域，可能存在將應征企業所得稅的股息紅利等權益性投資收益混入免稅股息紅利的范圍，從而少繳企業所得稅的情況。

為解決這一問題，蓮湖區稅務局成立數據分析小組，建立疑點篩查指標模型，動態監測企業核心數據。將資產規模大但收入偏低、開票金額較小、利潤總額變化較大等數據異常企業，標記為高風險企業進行重點關注。截至目前，該局已標記40余家高風險企業。

對于標記為高風險的企業，蓮湖區稅務局圍繞企業的基礎信息、投資業務臺賬、收入成本結構、關聯交易方向、稅費政策適用等五大維度，繪制“索引圖”，對企業投資行為進行深度分析，并將分析數據以圖表形式呈現，精準研判企業風險。

該局數據分析小組干部景賀銘說，最近，小組通過疑點篩查指標模型，發現轄區內一家工程投資型企業數據異常，利潤總額變動較大，分析小組將該企業鎖定為高風險企業，通過“索引圖”對企業進行深度分析。

稅務部門發現該企業投資了一家甘肅礦井開采公司，將分得的經營收益計入投資收益，并享受了股息紅利免稅優惠政策，但企業卻無法提供相關資料來證明該收益屬于可享受免稅的股息紅利。稅務部門查閱企業賬務后，發現企業通過間接形式對這家礦井開采企業進行部分投資，投資款與分紅均掛于往來賬，未按股權投資相關規定規范核算。所以稅務部門認為企業享受的股息紅利免稅優惠與實際資金性質不匹配，及時聯系企業要求整改。

“閉環管理”促進納稅遵從

發現風險不是終點，促進遵從才是根本。稅務部門對于涉稅問題的處理，企業可能有不同看法，雙方會出現爭議。為高效化解爭議問題，蓮湖區稅務局按照西安市稅務局部署，實行“上下聯動、閉環管理”。由區局數據分析小組通過集中研討形成研判意見，針對復雜爭議問題，秉持“審慎公正”的處理原則，第一時間向市局報送初步處理方案。經市局審核無異議后，形成最終意見并告知企業，后續稅務部門持續跟進企業整改進度，確保核查工作落地見效、爭議問題徹底解決。

同時，該局還梳理典型案例，為投資型企業制定針對性納稅輔導方案及風險防控策略，推送投資收益稅會差異處理、資金占用、視同分紅等涉及企業投資核算、股東利益分配的常見政策，形成“應對一個案例、完善一套機制、防范一類風險”的良性閉環，提高企業納稅遵從度。

對于上述工程投資型企業，稅務部門提出處理意見后，企業提出了異議，認為其投資礦井開采收益符合股息紅利免征企業所得稅的政策條件。蓮湖區稅務局第一時間反饋西安市稅務局，得到答復后，再次對企業進行政策輔導，企業補充了相關證明材料。稅務局對補充材料進行分析，最終認定企業部分投資收益符合股息紅利免稅政策條件，其余投資收回的增值部分不符合優惠政策享受條件。目前，企業已按規定補繳稅款及滯納金。該企業的財務負責人說：“這種既依法執行又尊重企業合理訴求的處理方式，讓我們更愿意主動遵從。”

蓮湖區稅務局黨委書記、局長趙曉靜說，該局將繼續把這一經驗推廣至其他重點行業的稅費管理中，營造更加公平透明的稅收營商環境。