劉曦明 朱俊杰 融亦

近日，新西蘭議會通過立法，以實(shí)施政府此前提出的2025年預(yù)算案。據(jù)了解，此次議會通過了《2025年稅收（預(yù)算措施）法案（第2號）》，該法案中的部分條款來源于《2007年所得稅法》《1994年稅收管理法》和《2006年新西蘭養(yǎng)老金儲蓄計(jì)劃法》，但作了相應(yīng)修訂，新法案為落實(shí)2025年預(yù)算案中宣布的稅收措施提供了保證。

企業(yè)新購資產(chǎn)可享加速折舊

《2025年稅收（預(yù)算措施）法案（第2號）》是一項(xiàng)旨在促進(jìn)企業(yè)投資的稅收減免政策。該政策規(guī)定，企業(yè)在新購資產(chǎn)的當(dāng)年，除了享受現(xiàn)有折舊政策之外，可選擇按照新購資產(chǎn)賬面價(jià)值的20%享受加速折舊政策。該政策適用于在新西蘭本土新購的資產(chǎn)以及從海外進(jìn)口的資產(chǎn)，對新購資產(chǎn)的價(jià)值沒有規(guī)定上限，所有企業(yè)均有資格享受。除了囊括大多數(shù)適用折舊的資產(chǎn)外，該政策還適用于工商業(yè)建筑、農(nóng)田、特定目錄內(nèi)的園藝植物種植、水產(chǎn)養(yǎng)殖企業(yè)和林地的部分改良支出，以及部分石油和礦產(chǎn)開采支出。然而，土地、住宅建筑、已在新西蘭本土投入使用的資產(chǎn)、庫存商品、固定壽命的無形資產(chǎn)以及根據(jù)其他法規(guī)可一次性全額扣除的資產(chǎn)，不在適用范圍內(nèi)。

新西蘭奧克蘭消費(fèi)者在Ponsonby Road的街邊攤位選購商品。

據(jù)預(yù)計(jì)，該項(xiàng)投資促進(jìn)政策將在未來4年使新西蘭政府財(cái)政收入年均下降約17億新西蘭元（1新西蘭元約合4.3219元人民幣）。但財(cái)政部部長尼古拉·威利斯聲稱，預(yù)計(jì)未來20年內(nèi)，投資促進(jìn)政策將使新西蘭的資本存量增加1.6%，國內(nèi)生產(chǎn)總值提升1%，工資增長1.5%，其中近一半的成效將在政策施行的前5年內(nèi)顯現(xiàn)。

此外，所得稅政策方面，還將對資本弱化規(guī)則進(jìn)行調(diào)整。新西蘭政府計(jì)劃投入6500萬新西蘭元，用于提高境外投資者在新西蘭本土投資基礎(chǔ)設(shè)施的債務(wù)利息扣除，以鼓勵(lì)外資進(jìn)入基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)領(lǐng)域。但該項(xiàng)提案的具體規(guī)則正在征求意見中，預(yù)計(jì)將于今年晚些時(shí)候引入立法程序。

鼓勵(lì)新西蘭人為退休儲蓄更多資金

《2025年稅收（預(yù)算措施）法案（第2號）》提出，對新西蘭個(gè)人養(yǎng)老金儲蓄計(jì)劃實(shí)施改革，以鼓勵(lì)新西蘭人為退休儲蓄更多資金。

自2026年4月1日起，雇員和雇主養(yǎng)老金費(fèi)率將從目前的3%提高至3.5%，并自2028年4月1日起進(jìn)一步提高至4%。雇員每年也可選擇維持目前的3%費(fèi)率，若如此，雇主需按此費(fèi)率等比例匹配繳費(fèi)。自2026年4月1日起，雇主等比例匹配繳費(fèi)的范圍將擴(kuò)大到16歲—17歲（在新西蘭，打工的最低年齡限制為16歲）的社保繳費(fèi)人。自2025年7月1日起，16歲和17歲的社保繳費(fèi)人，將有資格獲得政府每年針對新西蘭個(gè)人養(yǎng)老金儲蓄計(jì)劃的補(bǔ)貼。

自2025年7月1日起，新西蘭將對個(gè)人養(yǎng)老金儲蓄計(jì)劃政府補(bǔ)貼發(fā)放辦法進(jìn)行調(diào)整，從原來的減半發(fā)放調(diào)整為，繳費(fèi)人每年每繳1新西蘭元，政府補(bǔ)貼25新西蘭分（原為50新西蘭分），每年獲得的補(bǔ)貼上限下降至260.72新西蘭元。年收入超過18萬新西蘭元的繳費(fèi)人，不能領(lǐng)取該項(xiàng)政府補(bǔ)貼。在預(yù)測期內(nèi)，通過調(diào)整此項(xiàng)政府補(bǔ)貼，預(yù)計(jì)將節(jié)省25億新西蘭元。

進(jìn)一步加強(qiáng)稅法遵從檢查

新西蘭政府將增加對稅務(wù)局的撥款，用于加強(qiáng)稅收遵從與欠稅管理工作。早在2024年預(yù)算案中就提出，政府每年新增撥款2650萬新西蘭元，用于加強(qiáng)稅法遵從管理，該預(yù)算案中的這一計(jì)劃已延長至2028—2029財(cái)年。2025年預(yù)算中，政府承諾每年新增撥款3500萬新西蘭元，用于進(jìn)一步加強(qiáng)稅法遵從檢查、審計(jì)和欠稅追征工作。

《2025年稅收（預(yù)算措施）法案（第2號）》顯示，利用這一撥款，預(yù)計(jì)最終將額外征收或追回稅款15億新西蘭元。具體而言，在預(yù)測期內(nèi)，每年對此項(xiàng)工作的新增撥款將在2025—2026財(cái)年帶來1:4的投入回報(bào)，并從2026—2027財(cái)年起實(shí)現(xiàn)1:8的投入回報(bào)。

值得一提的是，該項(xiàng)法案中的部分稅收改革措施，與此前國際貨幣基金組織（IMF）在與新西蘭開展的“第四條款磋商”中提出的稅收改革建議相吻合。“第四條款磋商”是國際貨幣基金組織根據(jù)《國際貨幣基金組織協(xié)定》第四條規(guī)定，對成員國經(jīng)濟(jì)狀況和政策進(jìn)行年度強(qiáng)制性雙邊評估的機(jī)制。

據(jù)了解，國際貨幣基金組織于2025年5月26日發(fā)布的《2025年第四條款磋商工作人員報(bào)告》中提出，與其他經(jīng)合組織國家相比，新西蘭的“稅收楔子”（稅收政策對經(jīng)濟(jì)活動產(chǎn)生的負(fù)面影響）相對較低，企業(yè)所得稅稅率相對較高（28%），導(dǎo)致個(gè)人稅負(fù)較低而企業(yè)實(shí)體負(fù)擔(dān)較重，建議新西蘭政府改革稅制結(jié)構(gòu)、激勵(lì)企業(yè)投資，改革養(yǎng)老金儲蓄制度、緩解財(cái)政壓力，改革研發(fā)與創(chuàng)新激勵(lì)措施、減輕小型企業(yè)稅收負(fù)擔(dān)。其中前兩項(xiàng)政策建議已在此次法案中的稅制改革中有所體現(xiàn)。