石瑩 劉華偉 井然

7月14日，印度尼西亞財政部正式頒布印尼財政部長2025年第37號部長條例，要求電商平臺為在線賣家代扣代繳所得稅。該法規于當天起正式生效。這一政策不僅重新定義了該國線上交易的稅務合規模式，也對中小賣家和跨境賣家產生了比較大的影響。

圖為印度尼西亞雅加達街景。

電商平臺需代扣代繳稅款

按照新規，凡年營業額超過5億印尼盾（1元人民幣約合2265.81印尼盾）的賣家，其交易收入將由電商平臺直接代扣代繳稅率為0.5%的所得稅，并由平臺申報至印尼財政部下屬的稅務總局系統。印尼財政部副部長表示，此舉旨在解決線上交易信息不透明、賣家自主申報難度大等問題，有助于實現稅收征管公平與高效，同時提高印尼的財政收入。

新規同時設置了免稅門檻與例外情況：年營業額低于5億印尼盾的個人賣家、持有免稅證明的商戶，可以享受免稅；為電商平臺提供運輸服務的物流供應商、話費充值銷售商等，需要自行申報繳稅。此外，電商平臺須收集賣家的納稅人識別號等信息，并在交易前確保稅務信息準確無誤。

據了解，通過電商平臺統一代扣稅款，既減輕個體賣家的申報負擔，也提高稅收征管效率。印尼稅務總局公共關系部門表示，新規將提升中小電商平臺賣家的依法納稅意識，促進線上交易稅務合規。同時，印尼財政部還計劃建立電商平臺稅收數據與銀行支付系統的實時對接機制，以便動態監控交易和稅款流向，進一步減少漏稅風險，為政策落實提供制度保障。

中小賣家等面臨“三重壓力”

雖然稅率僅為0.5%，但新規將對中小賣家和跨境賣家產生較大的影響。比如，年收入5億印尼盾的免征額并不是一個很高的門檻，稍微成熟的賣家就很容易突破這一金額。分析指出，這場改革通過稅負增加、市場生態重構與合規成本攀升形成“三重壓力”，直接沖擊了依賴低價跑量的中小商戶。

以雅加達一位服裝賣家為例，售價5萬印尼盾的商品扣除成本后，利潤約為5000印尼盾。新規實施后，0.5%的所得稅和平臺新增處理費累計需要1500印尼盾。若要保持原有利潤水平，售價需提高約30%，但這又會削弱價格競爭力。

行業觀察者指出，印尼新規在提升稅收公平的同時，加速了市場結構重組：一些中小賣家將被淘汰，本土化、合規化、數字化程度高的企業將獲得競爭優勢。

根據新規，賣家最遲需在收入發生的當月月底前，向電商平臺提交申報函。這意味著其需要更及時、準確地跟蹤收入情況，履行申報義務。此舉不但加大了賣家可能面臨的合規風險，也增加了人力操作的成本。

不過，從長期來看，新規有利于完善數字經濟的法治環境。所得稅代征制度能有效覆蓋中小賣家，但政府需要提供技術支持和合規培訓，幫助商家理解并適應新規，避免因合規成本過高而被迫退出市場。

電商稅制或將動態靈活調整

印尼是全球電子商務發展較快的國家之一，在線交易規模巨大。數據顯示，2023年印尼電商商品交易總額達620億美元，較2019年的250億美元增長逾兩倍；用戶數量從3872萬增長至5863萬，預計2029年將達到9910萬。在如此龐大的市場背景下，稅收政策調整的重要性不言而喻。

印尼政府曾表示，印尼電子商務相關稅收政策將持續向系統化、規范化方向發展。本次新規中電子商務平臺代扣所得稅的機制，為數字經濟活動提供了可行的嘗試，未來可能進一步擴展至跨境交易和更多數字服務。印尼政府希望通過這種方式擴大稅基，為國內基礎設施建設和社會發展提供資金保障。

印尼學界有觀點認為，本次實行的新規不僅是稅制調整，更是數字經濟治理能力提升的標志性事件。雅加達大學經濟學教授茜蒂說：“新規將線上交易納入稅收體系，有助于打擊電子商務領域的灰色地帶，提升財政透明度。同時，稅收數據也可以為政府制定產業政策和市場調控提供依據。”

另有分析認為，對賣家而言，新政既是挑戰也是機遇。通過合規化、社交化與數字化轉型，商家能夠在印尼萬億級電商市場中搶占先機，建立可持續的競爭優勢。那些率先完成合規化、數字化升級的商家，將成為印尼電商新周期的主要受益者。

據悉，印尼政府計劃在2026年前建立線上稅務輔導中心，為電商平臺上的中小企業提供操作培訓、稅務咨詢和信息核驗服務。這一舉措旨在降低新規實施初期的不確定性，確保稅收征管順利落地。部分大型電商平臺表示，將推出“合規化服務包”，幫助賣家自動對賬、生成報表并提交稅務信息。一些電商平臺計劃聯合支付機構、物流企業，建立可追溯的交易鏈條，進一步優化稅務和供應鏈管理的協同。

值得注意的是，印尼財政部還計劃在未來兩年內進行政策評估，根據電商平臺中小企業反饋等情況調整所得稅起征點及代扣比例，以保證政策更加靈活且具有可操作性。這意味著印尼電商稅制或將呈現出動態調整、逐步完善的特點。