10月17日，國家稅務總局發布《“走出去”稅收指引》（2024年修訂版）（以下簡稱《指引》）。新版《指引》作為國家稅務總局“稅路通”跨境服務品牌下重要的知識產品之一,旨在為我國“走出去”納稅人提供涉稅政策、管理、服務內容索引與輔導，幫助納稅人在海外有效規避稅收風險，為構建增長友好型環境、推動國際經貿往來和經濟發展作出積極貢獻。

新版《指引》堅持“需求導向、通俗易懂、方便查詢”原則，對“走出去”納稅人在海外遇到的相關稅收政策及覆蓋114個國家和地區的稅收協定進行歸納整理，從稅收政策、稅收協定、管理規定及服務舉措四個方面，總結共性涉稅問題120項。

“隨著現代商業活動全球化以及新經濟、新業態、新模式的持續涌現，企業在跨境生產經營過程中面臨的形勢日趨復雜。新版《指引》聚焦‘走出去’納稅人關切和需求，及時對中國與有關國家和地區之間稅收政策及稅收協定進行更新補充，進一步幫助中國企業享受國與國之間稅收協定待遇、確保協定中賦予的權益得到實現。”國家稅務總局國際稅務司司長蒙玉英表示。

據了解，此次修訂是繼2017年首次發布以來的第三次修訂，將涉稅服務事項由原來的99個擴充至120個，同時，新增了“外貿新業態稅收政策”和“‘稅路通’服務品牌”兩個章節，更新補充了2021-2024年生效的稅收政策文件及稅收協定有關內容，以期幫助“走出去”納稅人積極適應國內外稅收環境新變化，助力企業行穩致遠。

新版《指引》全文可在國家稅務總局官方網站查詢。

相關文件下載：

《“走出去”稅收指引》（2024年修訂版）.pdf

《“走出去”稅收指引》目錄

一、 稅收政策

（一） 出口貨物勞務退（免）稅政策

1.生產企業出口貨物退（免）稅政策

2.外貿企業或其他單位出口貨物退（免）稅政策

3.對外援助的出口貨物退（免）稅政策

4.對外承包的出口貨物退（免）稅政策

5.境外投資的出口貨物退（免）稅政策

6.融資租賃出口退（免）稅政策

7.調整增值稅出口退稅率政策

（二） 跨境應稅行為零稅率或免稅政策

8.跨境應稅行為適用增值稅零稅率

9.工程項目在境外的建筑、工程類服務免征增值稅

10.提供跨境會展、倉儲、有形動產租賃、播映、文化體育、教育醫療、旅游等服務免征增值稅

11.為出口貨物提供郵政服務、收派服務、保險服務免征增值稅

12.向境外單位提供的完全在境外消費的特定服務和無形資產免征增值稅

13.提供跨境金融服務免征增值稅

14.特定情況下國際運輸服務免征增值稅

（三） 外貿新業態稅收政策

15.跨境電子商務零售出口適用增值稅、消費稅退（免）稅政策

16.跨境電子商務零售出口免征增值稅、消費稅

17.跨境電子商務綜試區零售出口無票免稅政策

18.跨境電子商務綜試區零售出口企業所得稅核定征收政策

19.市場采購貿易方式出口貨物免征增值稅政策

20.外貿綜合服務企業代辦退稅政策

21.跨境電子商務出口退運商品稅收政策

（四） 居民企業境外所得稅收政策

22.境外所得的確認

23.居民企業境外應納稅所得額的計算

24.境外分支機構應納稅所得額的計算

25.境外所得稅收直接抵免

26.境外所得稅收間接抵免

27.企業境外承包工程稅收抵免憑證

28.企業境外購進貨物或勞務支出稅前扣除

29.境外稅收抵免簡易辦法（定率計算）

30.境外稅收抵免簡易辦法（“白名單”）

（五） 所得稅優惠政策

31.企業所得稅優惠政策事項辦理

32.通過滬港通或深港通投資H股稅收優惠

33.創新企業CDR稅收優惠政策

34.居民企業向境外轉讓技術的企業所得稅政策優惠

35.企業委托境外研究開發費用稅前加計扣除政策

36.高新技術企業境外所得享受優惠稅率

37.非境內注冊居民企業的稅收優惠政策

38.跨境資產重組特殊性稅務處理

39.向我國銀行境外分行支付來源于境內的利息免于扣繳所得稅

二、 稅收協定

40.居民

41.常設機構

42.營業利潤

43.國際運輸

44.股息優惠稅率

45.股息免稅

46.利息優惠稅率

47.利息免稅

48.特許權使用費優惠稅率

49.技術服務費

50.轉讓不動產

51.轉讓常設機構營業財產

52.轉讓運輸工具

53.轉讓主要由不動產組成的公司股權

54.轉讓公司股權（主要由不動產構成的股權除外）

55.轉讓其他財產

56.受雇所得

57.董事費

58.藝術家和運動員

59.退休金

60.教師、研究人員

61.學生和實習人員

62.國籍非歧視

63.常設機構非歧視

64.扣除非歧視

65.資本非歧視

66.主要目的測試

67.饒讓抵免

三、 管理規定

68.出口退（免）稅備案

69.出口退稅申報辦理

70.出口退（免）稅備案單證管理

71.完善出口退（免）稅收匯管理

72.非境內注冊居民企業稅務登記

73.非境內注冊居民企業稅收義務

74.金融賬戶涉稅信息自動交換

75.居民企業境外投資信息報告

76.企業境外所得稅收抵免辦理

77.境內派出機構代扣代繳

78.個人境外所得年度自行申報

79.居民個人境外稅收抵免

80.對外支付扣繳稅款

81.境外投資者遞延繳納預提所得稅報告

82.轉讓定價

83.成本分攤協議

84.受控外國企業

85.資本弱化

86.一般反避稅

87.關聯申報

88.國別報告義務

89.主體文檔準備

90.本地文檔準備

91.特殊事項文檔準備

四、 服務舉措

（一） “稅路通”服務品牌

92.“稅路通·稅收服務‘一帶一路’”專欄

93.國別（地區）投資稅收指南

94.稅收指引

95.海外稅收案例庫

96.跨境納稅人繳費人常見問題解答

97.全球稅訊

98.12366雙語熱線

99.精準推送

100.可視答疑

（二） 優化出口退（免）稅辦理服務舉措

101.出口退（免）稅無紙化申報

102.簡化代辦退稅備案流程

103.推行出口退（免）稅實地核查“容缺辦理”

104.簡便出口退（免）稅辦理方式

105.增加出口退（免）稅便捷服務

106.縮減出口退（免）稅辦理時間

107.出口退稅率查詢

（三） 其他服務舉措

108.稅務證明事項告知承諾制

109.辦稅事項“最多跑一次”

110.“走出去”納稅人開具《中國稅收居民身份證明》

111.納稅人開具《無欠稅證明》

112.單邊預約定價安排

113.雙邊或者多邊預約定價安排

114.中國預約定價安排年度報告

115.協定條款相關的涉稅爭議雙邊協商

116.特別納稅調整相互協商

117.“一帶一路”稅收征管合作機制

118.12366納稅繳費服務熱線

119.在線訪談

120.國家稅務總局新媒體矩陣