作者：宋旭 鄒勝

今年的政府工作報告指出，五年來，國家深入實施創(chuàng)新驅(qū)動發(fā)展戰(zhàn)略，推動產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)優(yōu)化升級，目前“專精特新”中小企業(yè)已達7萬多家。近期，多個省市陸續(xù)開展2023年度“專精特新”中小企業(yè)自薦工作。筆者發(fā)現(xiàn)，部分“專精特新”中小企業(yè)在申報過程中，對中小企業(yè)范疇把握不準。

找準“中小企業(yè)”判定依據(jù)

顧名思義，“專精特新”企業(yè)至少應(yīng)涵蓋“專業(yè)”“精細”“特色”“創(chuàng)新”“效益”等特征，并且符合具體的認定指標要求——在認定過程中，應(yīng)該注意找準判定依據(jù)，特別是不能混淆“小型微利企業(yè)”和“中小企業(yè)”概念。

在擬參評“專精特新”中小企業(yè)時，A軟件服務(wù)公司財務(wù)人員因過去連續(xù)3年的企業(yè)所得稅匯算清繳申報，都滿足資產(chǎn)總額5000萬元以下、員工300人以下、應(yīng)納稅所得額300萬元以下的“小型微利企業(yè)”的標準，先入為主地認為公司滿足中小企業(yè)的條件。

其實，小型微利企業(yè)是企業(yè)所得稅范疇的概念，屬于企業(yè)所得稅稅收征管過程中的特定概念。企業(yè)參評“專精特新”時，需要滿足工業(yè)和信息化部指定的中型企業(yè)和小型企業(yè)的標準，即根據(jù)《中小企業(yè)劃型標準規(guī)定》（工信部聯(lián)企業(yè)〔2011〕300號），A公司屬于“軟件和信息技術(shù)服務(wù)業(yè)”，應(yīng)滿足“從業(yè)人員300人以下或營業(yè)收入10000萬元以下的為中小微型企業(yè)”這一標準。

需要提示的是，不同行業(yè)的“中小微企業(yè)”標準并非完全一致，如信息傳輸業(yè)的營業(yè)收入與軟件和信息技術(shù)服務(wù)業(yè)一致，均為營業(yè)收入10000萬元以下，但信息傳輸業(yè)的從業(yè)人員指標是“從業(yè)人員2000人以下”。也就是說，信息傳輸業(yè)的納稅人很可能不滿足企業(yè)所得稅的“小型微利企業(yè)”標準，但可能屬于“中小微企業(yè)”范疇。那么，企業(yè)應(yīng)根據(jù)《中小企業(yè)劃型標準規(guī)定》，結(jié)合所處行業(yè)進行具體判定。

同步考慮享受稅收優(yōu)惠

從北京、上海、深圳、成都等地2023年度“專精特新”中小企業(yè)認定標準看，除特色化指標具有明顯的屬地特色外，“專精特新”標準涵蓋的內(nèi)容和指標基本一致，除運營年限、研發(fā)支出、營業(yè)收入、融資額等指標外，將企業(yè)的專業(yè)化、精細化、特色化和創(chuàng)新能力等事項整理分類，以百分制對企業(yè)進行評定。一般來說，除特定范圍內(nèi)企業(yè)外，其他企業(yè)擬評定成為“專精特新”中小企業(yè)，必須在上述指標得分“及格”，即60分以上才具有評定資格。這些評價指標，體現(xiàn)著國家鼓勵科技創(chuàng)新的原則，也與稅收優(yōu)惠鼓勵的方向不謀而合。

以“創(chuàng)新能力指標”為例，包括與企業(yè)主導(dǎo)產(chǎn)品相關(guān)的有效知識產(chǎn)權(quán)數(shù)量、上年度研發(fā)費用投入、上年度研發(fā)人員占比、建立研發(fā)機構(gòu)級別等細化要求。企業(yè)在判斷是否滿足評價指標的同時，需要同步考慮是否能將相關(guān)稅收優(yōu)惠享受到位。

舉例來說，B公司為科技型中小企業(yè)，并擁有I類高價值知識產(chǎn)權(quán)2項，比對“創(chuàng)新能力指標”中的“與企業(yè)主導(dǎo)產(chǎn)品相關(guān)的有效知識產(chǎn)權(quán)數(shù)量”規(guī)定，可得到最高得分“10分”。相應(yīng)地，B公司投入的知識產(chǎn)權(quán)成本，根據(jù)《財政部 稅務(wù)總局 科技部關(guān)于進一步提高科技型中小企業(yè)研發(fā)費用稅前加計扣除比例的公告》（財政部 稅務(wù)總局 科技部公告2022年第16號），可以按照無形資產(chǎn)成本的200%在稅前攤銷。

此外，西部地區(qū)“專業(yè)化指標”取得高分的納稅人，大概率可以享受西部大開發(fā)企業(yè)所得稅優(yōu)惠。如C公司為位于成都的科技型中小企業(yè)，其上年度主營業(yè)務(wù)收入總額占營業(yè)收入總額90%，根據(jù)成都市的認定標準，C公司可以在“專業(yè)化指標”的收入占比指標中獲得最高分“5分”。假設(shè)C公司的主營業(yè)務(wù)同時屬于《西部地區(qū)鼓勵類產(chǎn)業(yè)目錄》的產(chǎn)業(yè)項目范疇，那么C公司還可以根據(jù)《財政部 稅務(wù)總局 國家發(fā)展改革委關(guān)于延續(xù)西部大開發(fā)企業(yè)所得稅政策的公告》（財政部公告2020年第23號）規(guī)定，享受減按15%的稅率征收企業(yè)所得稅優(yōu)惠。

（作者單位：北京未來科學城發(fā)展集團有限公司、信永中和稅務(wù)師事務(wù)所有限公司）