納稅人取得境外所得是否需要繳納個人所得稅，又該如何申報？讓我們跟著小編一起來了解一下吧！

　　問：我是國內(nèi)一家企業(yè)的員工，去年因為幾個項目，獲得了不少境外收入，請問一下這個需要繳納個人所得稅嗎？

　　答：這個要具體看您獲得的收入，是否屬于《財政部、稅務(wù)總局關(guān)于境外所得有關(guān)個人所得稅政策的公告》（財政部、稅務(wù)總局公告2020年第3號）里寫明的境外所得，如果屬于那么就是需要繳納個人所得稅的：　

　　財政部、稅務(wù)總局公告2020年第3號文件規(guī)定：下列所得，為來源于中國境外的所得：

　　（一）因任職、受雇、履約等在中國境外提供勞務(wù)取得的所得；

　　（二）中國境外企業(yè)以及其他組織支付且負擔的稿酬所得；

　　（三）許可各種特許權(quán)在中國境外使用而取得的所得；

　　（四）在中國境外從事生產(chǎn)、經(jīng)營活動而取得的與生產(chǎn)、經(jīng)營活動相關(guān)的所得；

　　（五）從中國境外企業(yè)、其他組織以及非居民個人取得的利息、股息、紅利所得；

　　（六）將財產(chǎn)出租給承租人在中國境外使用而取得的所得；

　　（七）轉(zhuǎn)讓中國境外的不動產(chǎn)、轉(zhuǎn)讓對中國境外企業(yè)以及其他組織投資形成的股票、股權(quán)以及其他權(quán)益性資產(chǎn)（以下稱權(quán)益性資產(chǎn)）或者在中國境外轉(zhuǎn)讓其他財產(chǎn)取得的所得。但轉(zhuǎn)讓對中國境外企業(yè)以及其他組織投資形成的權(quán)益性資產(chǎn)，該權(quán)益性資產(chǎn)被轉(zhuǎn)讓前三年（連續(xù)36個公歷月份）內(nèi)的任一時間，被投資企業(yè)或其他組織的資產(chǎn)公允價值50％以上直接或間接來自位于中國境內(nèi)的不動產(chǎn)的，取得的所得為來源于中國境內(nèi)的所得；

　　（八）中國境外企業(yè)、其他組織以及非居民個人支付且負擔的偶然所得；

　　（九）財政部、稅務(wù)總局另有規(guī)定的，按照相關(guān)規(guī)定執(zhí)行。

　　問：那我獲得了境外所得，是否需要和境內(nèi)的所得合并申報呢？

　　答：這個需要根據(jù)您獲得的收入類型分情況進行申報：

　　財政部、稅務(wù)總局公告2020年第3號文件規(guī)定：居民個人應(yīng)當依照個人所得稅法及其實施條例規(guī)定，按照以下方法計算當期境內(nèi)和境外所得應(yīng)納稅額：

　　（一）居民個人來源于中國境外的綜合所得，應(yīng)當與境內(nèi)綜合所得合并計算應(yīng)納稅額；

　　（二）居民個人來源于中國境外的經(jīng)營所得，應(yīng)當與境內(nèi)經(jīng)營所得合并計算應(yīng)納稅額。居民個人來源于境外的經(jīng)營所得，按照個人所得稅法及其實施條例的有關(guān)規(guī)定計算的虧損，不得抵減其境內(nèi)或他國（地區(qū)）的應(yīng)納稅所得額，但可以用來源于同一國家（地區(qū)）以后年度的經(jīng)營所得按中國稅法規(guī)定彌補；

　　（三）居民個人來源于中國境外的利息、股息、紅利所得，財產(chǎn)租賃所得，財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得和偶然所得（以下稱其他分類所得），不與境內(nèi)所得合并，應(yīng)當分別單獨計算應(yīng)納稅額。

　　問：那我在境外已經(jīng)繳納過一次稅了，境內(nèi)還需要再繳一次嗎？

　　居民個人在一個納稅年度內(nèi)來源于中國境外的所得，依照所得來源國家（地區(qū)）稅收法律規(guī)定在中國境外已繳納的所得稅稅額允許在抵免限額內(nèi)從其該納稅年度應(yīng)納稅額中抵免。具體計算公式如下：

　　居民個人來源于一國（地區(qū)）的綜合所得、經(jīng)營所得以及其他分類所得項目的應(yīng)納稅額為其抵免限額，按照下列公式計算：

　　（一）來源于一國（地區(qū)）綜合所得的抵免限額＝中國境內(nèi)和境外綜合所得依照本公告第二條規(guī)定計算的綜合所得應(yīng)納稅額×來源于該國（地區(qū)）的綜合所得收入額÷中國境內(nèi)和境外綜合所得收入額合計

　　（二）來源于一國（地區(qū)）經(jīng)營所得的抵免限額＝中國境內(nèi)和境外經(jīng)營所得依照本公告第二條規(guī)定計算的經(jīng)營所得應(yīng)納稅額×來源于該國（地區(qū)）的經(jīng)營所得應(yīng)納稅所得額÷中國境內(nèi)和境外經(jīng)營所得應(yīng)納稅所得額合計

　　（三）來源于一國（地區(qū)）其他分類所得的抵免限額＝該國（地區(qū)）的其他分類所得依照本公告第二條規(guī)定計算的應(yīng)納稅額

　　（四）來源于一國（地區(qū)）所得的抵免限額＝來源于該國（地區(qū)）綜合所得抵免限額＋來源于該國（地區(qū)）經(jīng)營所得抵免限額＋來源于該國（地區(qū)）其他分類所得抵免限額

　　問：到了匯算清繳的時候，我具體該怎么申報呢？

　　答：您可以登錄自然人電子稅務(wù)局WEB端－首頁－我要辦稅－稅費申報－年度匯算（取得境外所得適用）；也可以通過首頁下方－常用業(yè)務(wù)－年度匯算（取得境外所得適用），進入申報界面。當然，您也可以登錄個稅App進行申報，下面我們現(xiàn)以WEB端為例：

　　一、確認“基礎(chǔ)信息”

　　確定個人基礎(chǔ)信息、匯算地等信息是否正確，也可點擊查看更多隱藏的詳細個人信息進行核對。

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　　二、“綜合所得計算信息”

　　1.綜合所得收入

　　對于境內(nèi)四項綜合所得，支持通過點擊“查詢”按鈕查看預(yù)繳數(shù)據(jù)并確認“使用當前數(shù)據(jù)”將數(shù)據(jù)帶回主表便捷式填寫，您可以選擇更適合自己的“全年一次性獎金”的計稅方式；對于境外部分，則需要您手動填寫。

　　2.費用、免稅收入和稅前扣除

　　費用、免稅收入和稅前扣除中，無附表的數(shù)據(jù)項，由您手動填寫。有附表的數(shù)據(jù)項，由您先在附表填入真實的數(shù)據(jù)后，自動帶入到主表。

　　三、“其他項目所得

　　計稅信息”

　　按表格所示分別填寫經(jīng)營所得、利息、股息、紅利所得、財產(chǎn)租賃所得、財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得、偶然所得、其他所得、股權(quán)激勵等項目的應(yīng)納稅額及對應(yīng)欄次，應(yīng)納稅所得額應(yīng)大于等于0。填寫完畢后點擊下一步。（注意：除經(jīng)營所得包括境內(nèi)、境外應(yīng)納稅所得額外，其余項目均指居民個人取得的相應(yīng)境外所得。）

　　四、“稅款計算”

　　1.居民個人來源于中國境外的綜合所得、經(jīng)營所得，應(yīng)當分別與境內(nèi)的綜合所得、經(jīng)營所得合并計算應(yīng)納稅額；來源于中國境外的利息、股息、紅利所得，財產(chǎn)租賃所得，財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得和偶然所得（以下稱其他分類所得），不與境內(nèi)所得合并，應(yīng)當分別單獨計算應(yīng)納稅額。

　　該頁面下，應(yīng)納稅額合計＝綜合所得應(yīng)納稅額＋經(jīng)營所得應(yīng)納稅額＋利息、股息、紅利所得應(yīng)納稅額＋財產(chǎn)租賃所得應(yīng)納稅額＋財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得應(yīng)納稅額＋偶然所得應(yīng)納稅額＋其他所得應(yīng)納稅額＋股權(quán)激勵應(yīng)納稅額＋全年一次性獎金應(yīng)納稅額＋應(yīng)納稅額調(diào)整額。

　　2.減免稅額，填寫符合享受條件的減免稅額合計金額，通過先填寫附表后，數(shù)據(jù)帶入主表。

　　3.已繳稅額（境內(nèi)），填寫居民個人取得收入對應(yīng)的在境內(nèi)已經(jīng)繳納或者被扣繳的個人所得稅。

　　4.境外所得已納所得稅抵免額，居民個人在一個納稅年度內(nèi)來源于中國境外的所得，依照所得來源國家（地區(qū)）稅收法律規(guī)定在中國境外已繳納的所得稅稅額允許在抵免限額內(nèi)從其該納稅年度應(yīng)納稅額中抵免。

　　該項通過附表——“境外抵免明細表”——“本期實際可抵免額（境外所得已納所得稅抵免額）”的合計值，帶入到主表。

　　（1）“本年度各國可抵免明細”，根據(jù)所得項目的不同，共有綜合所得、經(jīng)營所得、其他分類所得、股權(quán)激勵、其他境外所得等5項內(nèi)容。

　　根據(jù)不同的項目，分別點擊“新增”，填寫“國家（地區(qū)）”、“所得項目”、“該國（地區(qū)）收入”，再填寫該項目在主表中計算出的應(yīng)納稅額合計與減免稅額合計欄，系統(tǒng)將自動計算出抵免限額合計。

　　（2）“本期實際可抵免額計算”，“抵免限額匯總”由上一步中“本年度各國可抵扣明細”自動匯總計算。您可根據(jù)實際情況填寫“以前年度結(jié)轉(zhuǎn)抵免額（前五年、前四年、前三年、前二年、前一年、小計）”等欄次。以前年度結(jié)轉(zhuǎn)抵免額應(yīng)與上一年度可結(jié)轉(zhuǎn)以后年度抵免額保持一致。

　　（3）“資料上傳”，當您填寫抵免明細表，即“抵免明細表”中存在數(shù)據(jù)時，必須上傳相關(guān)資料，最多15張。包括境外完稅證明／稅收繳款書／納稅記錄等納稅憑證復(fù)印件；無法提供納稅憑證的，可提供納稅申報表（或者繳稅通知書）及對應(yīng)的銀行繳款憑證；兩者必須選擇其一上傳（復(fù)印件及對應(yīng)的翻譯件）。

　　五、退補稅

　　應(yīng)補／退稅額＝應(yīng)納稅額合計－減免稅額－已繳稅額－境外所得已納所得稅抵免額。當申報結(jié)果為正數(shù)時，需點擊【立即繳款】完成補稅。當結(jié)果為負數(shù)時，可申請退稅。