作者：陸曉松 葉建鋒

A集團是一家國內大型控股集團公司，擁有工業生產、貿易銷售、寫字樓租賃等多個業務板塊。近日，A集團采用稅務風險監控與預警系統，對下屬子公司進行計算分析時發現，一些子公司在收入確認方面不夠準確，存在一定的稅務風險。

癥狀：所得稅與增值稅申報收入差異大

稅務風險監控與預警系統預設了常見的稅務風險場景，通過嵌入風險控制指標，抓取企業的財務報表、會計明細賬、納稅申報表等涉稅數據，并進行計算分析，可以發現稅務風險點。A集團利用該系統，抓取了下屬30余家子公司近3年的涉稅數據，從供應鏈和稅種兩個維度進行分析，結果發現，子公司M公司的評分較低。預警指標顯示，M公司2017年度增值稅變動率波動不大，但所得稅變動率超過了10%，且所得稅全年申報收入與增值稅全年申報收入的差異比也超過了10%。對此，稅務風險監控與預警系統發出提示：M公司可能存在少繳增值稅的風險。

診斷：增值稅收入確認不準確

針對這一情況，M公司的財務人員迅速開展自查，利用稅務風險監控與預警系統對風險癥狀展開進一步分析，得到了幾組具體數字：2015年~2017年，M公司收入變動率分別為3.1%，2%，15.75%；所得稅變動率分別為3.81%，4.45%，13.03%；而增值稅變動率分別為2.34%，3.41%，2.81%。從中可以看到，收入變動率和所得稅變動率呈同一趨勢，是吻合的，但收入變動率與增值稅變動率趨勢不符，尤其是2017年，存在較大差異。

對此，M公司的財務人員仔細分析核查了對賬表關系，發現公司2017年度所得稅匯算清繳填報收入遠大于增值稅。原來，2017年M公司吸收合并了另外一家企業，這家企業的業務使用手工做賬，在年終審計過程中，審計人員于2018年3月發現該部分收入和成本費用未計入當期報表，便進行了審計調整，及時調增了企業所得稅。但是，M公司的財務人員忽略了增值稅的相應調整，仍每月按照企業財務系統中賬上的收入金額和開票金額來計算增值稅，因此增值稅申報表上沒有體現這部分收入，導致少計增值稅收入。

查找到原因后，M公司立即與主管稅務機關溝通，完成了增值稅補繳，及時消除了相關稅務風險。同時，M公司還將上述調查結果及相關材料通過稅務風險監控與預警系統回傳至集團總部。A集團稅務團隊查看全部資料后了解到，M公司雖然解決了本次事項的稅務問題，但在新并入業務的稅務管理方面仍有漏洞，于是要求M公司盡快將全部業務納入財務核算系統。目前，M公司正持續完善內控體系和財務規范。

處方：充分發揮智能稅務系統作用

隨著“互聯網+稅務”的深入推進，智能稅務系統日益成為稅收管理與服務的重要工具。對于業務形態多元化的集團企業來說，借助智能稅務系統的作用，可以提升集團企業的稅務工作效率，優化管控流程，降低稅務風險。

需要注意的是，不同于稅務機關大樣本量的風險掃描方式，企業在建設自己的稅務風險監控與預警系統時，應充分考慮自身的業務形態和財務特點，并持續優化、合理發揮信息系統的功能，做到既能“一網打盡”、不漏掉重大風險，也不至于處處預警，“草木皆兵”。

（作者：陸曉松為德勤稅務管理咨詢和數字化服務華北區領導人，葉建鋒為德勤稅務管理咨詢和數字化服務全國領導人）