作者：孫逸歌　程麗華

辦案人員追蹤涉案企業(yè)賬戶(hù)出口退稅款去向時(shí)，發(fā)現(xiàn)了異常的流向：退稅款一部分匯轉(zhuǎn)到蔡某個(gè)人銀行賬戶(hù)，但還有一部分退稅款則流入一個(gè)名為劉某的銀行賬戶(hù)。此人是誰(shuí)？企業(yè)退稅款為何要匯給他？

近期，國(guó)家稅務(wù)總局大連市稅務(wù)局第三稽查局（以下簡(jiǎn)稱(chēng)第三稽查局）與公安機(jī)關(guān)協(xié)作，破獲一起水果出口企業(yè)騙取出口退稅違法案件。涉案人員利用手中控制的農(nóng)產(chǎn)品經(jīng)銷(xiāo)企業(yè)和水果出口企業(yè)，通過(guò)虛開(kāi)農(nóng)產(chǎn)品購(gòu)銷(xiāo)發(fā)票、“配貨”出口的方式，騙取出口退稅款465.76萬(wàn)元。目前，涉案違法人員已歸案，案件的審理工作仍在進(jìn)行中。

反常的水果生意

2023年9月，大連市稅務(wù)局第二稅務(wù)分局稅務(wù)人員在分析轄區(qū)出口企業(yè)相關(guān)數(shù)據(jù)時(shí)，發(fā)現(xiàn)一家名為Y公司的出口企業(yè)，短期內(nèi)出口額激增，并且存在企業(yè)人員與上游公司交叉任職、企業(yè)物流信息異常等情況。稅務(wù)人員認(rèn)為，該企業(yè)具有騙取出口退稅嫌疑，于是將Y公司信息傳送至第三稽查局。

第三稽查局檢查人員收到案源線(xiàn)索后，立即對(duì)Y公司的經(jīng)營(yíng)情況進(jìn)行案頭分析和關(guān)聯(lián)核查。

Y公司成立于2022年3月，是一家以出口蘋(píng)果和葡萄等水果為主要業(yè)務(wù)的外貿(mào)進(jìn)出口企業(yè)。在分析Y公司涉稅數(shù)據(jù)和經(jīng)營(yíng)信息的過(guò)程中，檢查人員發(fā)現(xiàn)該企業(yè)“行跡”確實(shí)有不少令人費(fèi)解之處。

從數(shù)據(jù)看，Y公司成立5個(gè)月后，才啟動(dòng)水果出口業(yè)務(wù)，但在短短7個(gè)月后，出口額即迅速達(dá)到7000萬(wàn)元，并獲得出口退稅614萬(wàn)元。從Y公司出口外銷(xiāo)的葡萄單價(jià)來(lái)看，其與采購(gòu)時(shí)的進(jìn)貨價(jià)格相差卻并不大。短期內(nèi)業(yè)績(jī)快速增長(zhǎng)，薄利出口，這些情況均不太符合水果外銷(xiāo)企業(yè)經(jīng)營(yíng)常態(tài)。

同時(shí)，檢查人員在分析企業(yè)人員信息時(shí)發(fā)現(xiàn)，Y公司與其上游供貨的兩家農(nóng)產(chǎn)品經(jīng)銷(xiāo)企業(yè)，存在人員交叉任職的情況。Y公司的法定代表人王某同時(shí)也是兩家上游企業(yè)的財(cái)務(wù)主管，而三家企業(yè)的辦稅人員均為李某。

此外，從物流運(yùn)輸和成本數(shù)據(jù)看，上游兩家供貨企業(yè)在為Y公司供貨時(shí)，配送成本中有蘋(píng)果包裝箱等包裝和相應(yīng)支出，但與Y公司購(gòu)銷(xiāo)葡萄時(shí)，卻沒(méi)有配套的包裝信息和成本費(fèi)用。葡萄屬于運(yùn)輸中極易發(fā)生損壞的水果，長(zhǎng)途外銷(xiāo)，沒(méi)有配套包裝，如何實(shí)現(xiàn)成功銷(xiāo)售？

第三稽查局經(jīng)過(guò)初查分析后認(rèn)為，Y公司經(jīng)營(yíng)數(shù)據(jù)可疑，具有騙取出口退稅重大嫌疑。為加快案件調(diào)查進(jìn)程，按照稅警協(xié)作機(jī)制，該局迅速向公安機(jī)關(guān)經(jīng)偵部門(mén)通報(bào)了線(xiàn)索，雙方抽調(diào)人員組成專(zhuān)案組，對(duì)Y公司立案調(diào)查。

山西的農(nóng)戶(hù)“賣(mài)”了云南的葡萄

為避免打草驚蛇，專(zhuān)案組決定暫不驚動(dòng)涉案企業(yè)，先著手進(jìn)行外圍調(diào)查。

辦案人員首先前往Y公司葡萄出口地深圳蛇口海關(guān)和大鵬海關(guān)，對(duì)Y公司出口貨物實(shí)施核查。他們根據(jù)出口單據(jù)信息，找到Y(jié)公司委托的貨代公司和物流公司。

物流公司提供的Y公司出口貨物來(lái)源表中的信息顯示，該企業(yè)出口外銷(xiāo)的葡萄，主要來(lái)源于云南地區(qū)。

但辦案人員核查Y公司上游兩家供貨企業(yè)開(kāi)具的5000多張農(nóng)產(chǎn)品收購(gòu)發(fā)票信息后卻發(fā)現(xiàn)，這些發(fā)票上的供貨方地址、供貨農(nóng)戶(hù)身份證號(hào)碼信息均顯示——供貨人位于山西。

出口產(chǎn)品的產(chǎn)地物流配送信息與收購(gòu)發(fā)票采購(gòu)信息不一致！這表明葡萄的貨源存在作假嫌疑。

專(zhuān)案組決定乘勝追擊，追查這條線(xiàn)索，核實(shí)Y公司上游企業(yè)的采購(gòu)活動(dòng)是否虛假。

辦案人員兵分兩路，一路按照出口貨物物流運(yùn)輸企業(yè)提供的貨源線(xiàn)索，赴云南外調(diào)核查出口葡萄的供貨人；另一路人員赴山西核實(shí)上游涉案企業(yè)農(nóng)產(chǎn)品收購(gòu)發(fā)票中供貨人是否存在、采購(gòu)業(yè)務(wù)是否真實(shí)。

赴云南核查的辦案人員，根據(jù)物流信息順藤摸瓜，找到出口葡萄的供貨商許某、林某等人。許某、林某等人在詢(xún)問(wèn)中向辦案人員表示，從未聽(tīng)說(shuō)過(guò)Y公司，也未與Y公司有過(guò)購(gòu)銷(xiāo)業(yè)務(wù)往來(lái)。許某、林某等人稱(chēng)，他們收購(gòu)的葡萄主要賣(mài)給了一個(gè)叫蔡某的大客戶(hù)。

與此同時(shí)，另一路辦案人員的調(diào)查工作也進(jìn)展順利。他們根據(jù)上游企業(yè)開(kāi)具的農(nóng)產(chǎn)品收購(gòu)發(fā)票信息，來(lái)到“收購(gòu)地”山西運(yùn)城等地，對(duì)葡萄銷(xiāo)售方進(jìn)行走訪調(diào)查。接受核查的農(nóng)戶(hù)和相關(guān)商戶(hù)均表示，沒(méi)有向涉案兩家上游企業(yè)銷(xiāo)售過(guò)葡萄。

出口貨物溯源調(diào)查、上游供貨企業(yè)采購(gòu)活動(dòng)調(diào)查的結(jié)果顯示，涉案兩家上游企業(yè)采購(gòu)葡萄的業(yè)務(wù)為虛假業(yè)務(wù)，其開(kāi)具的農(nóng)產(chǎn)品收購(gòu)發(fā)票為虛開(kāi)發(fā)票。同時(shí)，兩家企業(yè)也沒(méi)有向Y公司銷(xiāo)售過(guò)葡萄，其向Y公司開(kāi)具的增值稅專(zhuān)用發(fā)票為虛開(kāi)發(fā)票。

幕后人物浮出水面

為完善證據(jù)鏈條，進(jìn)一步證實(shí)Y公司存在出口騙稅違法行為，聯(lián)合專(zhuān)案組決定核查涉案企業(yè)資金往來(lái)情況。

辦案人員調(diào)取Y公司、兩家涉案上游企業(yè)對(duì)公賬戶(hù)資金流水，以及3家企業(yè)法定代表人、辦稅人員和重要涉案嫌疑人蔡某的個(gè)人銀行賬戶(hù)信息進(jìn)行仔細(xì)核查。

功夫不負(fù)有心人。在對(duì)10多萬(wàn)條繁雜信息進(jìn)行梳理分析后，一條條異常資金流逐漸顯現(xiàn)出來(lái)。

辦案人員發(fā)現(xiàn)，Y公司賬戶(hù)每次收到葡萄的出口結(jié)匯款后，不久會(huì)全部匯至兩家上游供貨企業(yè)銀行賬戶(hù)。隨后，這些款項(xiàng)每次均會(huì)經(jīng)由兩家上游企業(yè)匯入蔡某個(gè)人銀行賬戶(hù)。而Y公司向上游兩家供貨企業(yè)支付的“采購(gòu)款”，兩家企業(yè)在收到款項(xiàng)后不久，均會(huì)迅速匯轉(zhuǎn)至一個(gè)名為劉某的個(gè)人銀行賬戶(hù)中，隨后經(jīng)此人賬戶(hù)，最終流回Y公司。

資金回流的顯現(xiàn)，再次證實(shí)Y公司采購(gòu)業(yè)務(wù)虛假。

此外，辦案人員追蹤Y公司賬戶(hù)退稅款走向時(shí)還發(fā)現(xiàn)，退稅款最終流向兩個(gè)方向：一部分匯轉(zhuǎn)到蔡某個(gè)人銀行賬戶(hù)，還有一部分退稅款則流入上述名為劉某的銀行賬戶(hù)。

這個(gè)劉某是誰(shuí)？退稅款為何要匯入他的賬戶(hù)？

于是，聯(lián)合專(zhuān)案組用技偵手段對(duì)劉某的行蹤和日常通信等活動(dòng)等進(jìn)行針對(duì)性調(diào)查。調(diào)查結(jié)果顯示，這個(gè)神秘人員劉某，即是Y公司和兩家涉案上游供貨企業(yè)背后的實(shí)際控制人。

至此，3家涉案企業(yè)出口騙稅的違法事實(shí)、案件主要違法嫌疑人浮出水面。

調(diào)查取證工作完成后。聯(lián)合專(zhuān)案組實(shí)施抓捕行動(dòng)，3家涉案企業(yè)的實(shí)際控制人劉某，以及企業(yè)人員王某、李某、石某等人均歸案。蔡某迫于壓力，隨后主動(dòng)向?qū)０附M投案自首。

面對(duì)聯(lián)合專(zhuān)案組出示的大量物證、涉案人員言證等翔實(shí)證據(jù)，劉某和蔡某不得不承認(rèn)其虛開(kāi)發(fā)票、偽造業(yè)務(wù)鏈條，騙取國(guó)家出口退稅的違法事實(shí)。

劉某在訊問(wèn)中供述稱(chēng)，蔡某有境外客戶(hù)資源，打算做葡萄出口外銷(xiāo)生意，但由于沒(méi)有出口資質(zhì)，供貨人也無(wú)法開(kāi)具發(fā)票，于是蔡某找到劉某尋求“合作”。雙方商定：劉某利用其控制的兩家農(nóng)產(chǎn)品購(gòu)銷(xiāo)企業(yè)，虛構(gòu)葡萄采購(gòu)業(yè)務(wù)鏈條，虛開(kāi)葡萄購(gòu)銷(xiāo)發(fā)票。隨后，利用Y公司的資質(zhì)出口蔡某的葡萄。獲得稅務(wù)機(jī)關(guān)的出口退稅后，兩人平分退稅款。

經(jīng)查，2022年至2023年期間，劉某與蔡某合謀，虛構(gòu)業(yè)務(wù)鏈條，虛開(kāi)大量葡萄購(gòu)銷(xiāo)發(fā)票。其中，虛開(kāi)農(nóng)產(chǎn)品收購(gòu)發(fā)票794份，涉及金額7819萬(wàn)多元；增值稅專(zhuān)用發(fā)票　674份，涉及金額7844萬(wàn)多元。在配票的同時(shí)，兩人利用蔡某采購(gòu)的葡萄，通過(guò)“配貨”的方式出口外銷(xiāo)，共騙取出口退稅款465.76萬(wàn)元。目前，涉案人員均已歸案，案件的審理工作仍在進(jìn)行中。

■稅案評(píng)析

票貨核查尋證據(jù)　稅警聯(lián)合破騙局

作者：國(guó)家稅務(wù)總局大連市稅務(wù)局第三稽查局局長(zhǎng)　孫杰夫

本案是一起較為典型的外貿(mào)出口企業(yè)接受虛開(kāi)發(fā)票、騙取國(guó)家出口退稅的違法案件。涉案人員利用其控制的上游供貨企業(yè)，在未發(fā)生真實(shí)業(yè)務(wù)的情況下，虛開(kāi)農(nóng)產(chǎn)品收購(gòu)發(fā)票和產(chǎn)品銷(xiāo)售發(fā)票，通過(guò)“配貨”出口方式，構(gòu)建虛假產(chǎn)品購(gòu)銷(xiāo)業(yè)務(wù)鏈條，以達(dá)到騙稅目的。

本案查辦過(guò)程中，檢查人員結(jié)合企業(yè)涉稅疑點(diǎn)，從業(yè)務(wù)真實(shí)性調(diào)查入手，通過(guò)核查出口貨物物流企業(yè)、調(diào)查上游供貨企業(yè)收購(gòu)業(yè)務(wù)、核實(shí)涉案企業(yè)資金流等活動(dòng)，最終取得了翔實(shí)證據(jù)，確認(rèn)了涉案企業(yè)騙取出口退稅的違法事實(shí)。

本案的核查過(guò)程，為稅務(wù)稽查部門(mén)如何查辦類(lèi)似涉稅違法案件提供了思路。

加強(qiáng)查前分析，精準(zhǔn)識(shí)別風(fēng)險(xiǎn)疑點(diǎn)。本案中，辦案人員在查前對(duì)涉案企業(yè)進(jìn)行了縝密細(xì)致的案頭分析，通過(guò)分析企業(yè)人員情況、運(yùn)營(yíng)收入增長(zhǎng)情況，以及必要的水電、物流等運(yùn)營(yíng)成本狀況，進(jìn)一步確定涉案企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)異于常態(tài)、進(jìn)項(xiàng)可疑、存在出口騙稅重大嫌疑的問(wèn)題。最終的辦案結(jié)果表明，此案查前的高精準(zhǔn)度分析，為案件的定性和順利查辦奠定了堅(jiān)實(shí)基礎(chǔ)。

加強(qiáng)票貨核查，鎖定違法證據(jù)。在查辦涉嫌虛開(kāi)農(nóng)產(chǎn)品收購(gòu)發(fā)票、騙取出口退稅類(lèi)型的涉稅違法案件時(shí)，辦案人員應(yīng)加強(qiáng)票貨一致性核查，結(jié)合企業(yè)票流數(shù)據(jù)，上溯貨品來(lái)源，下查出口環(huán)節(jié)，并配以企業(yè)資金流核查，以查證企業(yè)出口業(yè)務(wù)的真實(shí)性。用內(nèi)查外調(diào)獲取的翔實(shí)證據(jù)，把案件辦成鐵案。

本案中，稅警雙方緊密協(xié)作，專(zhuān)案組先后奔赴深圳、云南、山西等多個(gè)省市外調(diào)：通過(guò)對(duì)貨代公司、物流企業(yè)實(shí)施核查，追溯出口貨物源頭，找到真實(shí)貨主；通過(guò)實(shí)地核查農(nóng)產(chǎn)品收購(gòu)發(fā)票供貨人、條分縷析涉案企業(yè)和人員資金流，證實(shí)購(gòu)銷(xiāo)業(yè)務(wù)虛假。最終憑借扎實(shí)的調(diào)查工作，取得了涉案企業(yè)虛開(kāi)購(gòu)銷(xiāo)發(fā)票和出口“配貨”的騙稅違法證據(jù)，撕掉了違法分子精心布置的出口偽裝，使案件順利查結(jié)。