作者：關安琪 宋文靜 本報記者 何爽

現場核查未達預期目標。檢查組決定轉換調查方向，對企業網店所在電商平臺實施外調，通過提取涉案網店的交易數據，打開案件調查突破口。但不久后，外調人員發現他們遇到了新問題……

國家稅務總局吉林市稅務局第一稽查局近期根據舉報線索，查處一起企業隱匿網店銷售收入逃避納稅案件。檢查人員經核查確認，涉案兩家關聯企業共隱匿線上網店銷售收入3500多萬元未依法申報納稅。針對企業違法行為，稅務機關依法對涉案企業作出補繳稅費款、加收滯納金，并處罰款的處理決定。由于涉案企業拒不執行稅務機關處理決定，目前案件已移送公安機關。

舉報線索指向企業疑點

2024年3月，吉林市稅務局第一稽查局收到上級傳來的關于M食品公司和M電子商務公司的涉稅違法舉報線索。舉報信息稱，M食品公司和M電子商務公司兩家關聯企業在某電商平臺開設網店銷售產品期間，隱匿大量收入未依法申報納稅。

收到舉報線索后，檢查人員立即利用征管系統對企業情況進行了解分析。

M食品公司是增值稅一般納稅人，法定代表人為李某，主要從事M品牌速食食品的加工與銷售業務。M電子商務公司也是增值稅一般納稅人，法定代表人為王某，主要在線上銷售M品牌速食食品。

由于M電子商務公司成立時間較晚，檢查人員重點分析了M食品公司的涉稅數據。他們結合企業申報收入和進項發票信息，很快發現了疑點。該企業近3年的進項中有大量產品包裝費用發票，涉及金額共762萬元，這表明企業近3年中購進了大量產品外包裝物用于包裝產品進行銷售。結合企業銷售的速食產品價格，以及外包裝占比成本的比例進行測算，檢查人員發現，該企業的銷售收入遠超其申報收入3300萬元。

此外，該企業的進項數據顯示，近3年中曾收到快遞公司開具的500多萬元金額的快遞費發票，按照這個費用規模，結合企業的產品和快遞運送均價，檢查人員對企業產品銷售規模和收入進行了測算，結果顯示其銷售收入同樣遠超申報收入。

結合初步核查分析結果，檢查人員認為，舉報線索可信度較高，相關企業在收入申報方面確有不實疑點。吉林市稅務局第一稽查局決定對兩家企業實施稅收核查。

根據舉報線索，檢查人員首先登錄涉案企業在某電商平臺開設的M品牌食品旗艦店進行了核查。他們發現，網店網頁顯示，該店有50多萬粉絲，而且店中銷售的多款速食食品的銷量信息都顯示“累計銷售逾5萬件”，從這些信息看，企業網店人氣較高，銷售業績不俗。

檢查人員在瀏覽網店資質信息區域時發現，該店的經營方為M電子商務公司。見此情景，檢查人員不禁心生疑惑：綜合M電子商務公司成立時間、M食品公司進項費用，以及網店的運營業績等線索分析，該網店之前的經營方應是M食品公司，在經營無虞的情況下，網店為何要變更法人呢？

現場檢查無功而返

檢查組決定對兩家涉案企業實施現場核查，尋找線索證據。檢查人員首先根據稅務登記信息聯系了M電子商務公司法定代表人王某，但其電話一直處于無法接通狀態。隨后，他們聯系了M食品公司法定代表人李某，告知李某稅務機關將對該公司進行稅收核查。

檢查人員到達M食品公司經營現場后發現，該公司與M電子商務公司在同一幢寫字樓中辦公，并且辦公室相鄰。

在對M食品公司進行現場檢查的過程中，檢查人員在該公司財務室中發現了M電子商務公司的公章、財務章等物品。對此，M食品公司法定代表人李某稱，兩家企業是他負責經營的關聯企業，公司的印章等放在一起是為了便于管理。網店最初的經營方是M食品公司，最近為了經營方便，更換為M電子商務公司。李某稱，兩家企業自成立后均依法申報納稅，不存在問題。

檢查人員調取了兩家企業的賬簿資料進行查看，發現企業財務管理十分混亂，賬簿資料不僅科目不全，并且存在大量白條入賬情況。對此，李某解釋稱，企業人手有限，他既管運營又管市場銷售，在財務管理方面也一直沒找到得力人員幫手，因此賬目處理沒做好，今后一定加強管理。

檢查人員在企業賬簿資料中未發現有價值線索。根據網店經營特點，于是要求李某提供網店以往的經營數據。但李某稱，最近網店后臺系統故障，無法登錄，暫時無法提供相關數據信息。

結算款追蹤突現柳暗花明

現場核查未達預期目標。

檢查組召開了案情分析會，決定轉換調查方向，加大外圍核查力度，對企業網店所在的電商平臺實施外調，提取涉案企業網店交易數據，打開案件突破口。

檢查人員與網店所在的電商平臺取得了聯系，但是在調取網店經營信息時發現，由于該網店變更了法人，電商平臺只能提供變更法人后近幾個月的交易信息。由于同樣原因，網店與第三方支付平臺綁定的結算賬戶的結算數據，也只能提供近幾個月的。

外圍核查再次遇阻。

檢查人員仔細梳理了案情，并對電商平臺和網店的運營與結算模式作了針對性分析。他們注意到，電商平臺通常在網店消費者支付貨款一定時間后，將貨款匯入網店的結算賬戶中，而網店經營方通常會在收到平臺結算款后，通過企業對公賬戶或經營者個人銀行賬戶從結算賬戶中轉出相關款項（提現），用于經營周轉等用途。

針對這個經營特點，檢查人員決定對兩家涉案企業對公賬戶，以及李某等人個人銀行賬戶的資金往來情況實施調查。他們依法調取了檢查期內涉案企業和相關人員數萬條資金往來數據，利用資金流分析軟件進行仔細清分和篩查，果然有所發現：2019年—2023年經營期內，兩家企業對公賬戶和李某賬戶均收到過電商平臺綁定結算賬戶轉入的資金。其中，M食品公司對公賬戶與李某個人銀行賬戶收到的資金較多，M電子商務公司對公賬戶收到的資金較少。但是，這些被查賬戶的轉入資金均有一個特點——每筆轉入資金，都伴隨一筆備注有“平臺手續費”的扣費支出信息。

經檢查人員了解，網店經營方從電商平臺結算賬戶轉出結算資金時，按照行業慣例，在此過程中，電商平臺會收取一定比例手續費——涉案企業對公賬戶和相關人員銀行賬戶資金核查時發現的情況，符合這一特征！

檢查組于是對相關賬戶收到的資金款項進行了統計核查，最終確認檢查期內，兩家涉案企業從電商平臺結算賬戶共轉出銷售結算款8900多萬元，與同期兩家企業申報的銷售收入相對比，共有3500多萬元收入未依法申報。

隨后，檢查組再次約談了涉案兩家企業的實際控制人李某。面對檢查人員出示的證據，李某最終承認隱匿網店部分銷售收入未依法申報納稅的違法事實。

吉林市稅務局第一稽查局依法將涉案企業行為定性為偷稅，由于涉案企業賬目混亂無法核定檢查期內經營成本，該局依法對企業采取核定征收方式，作出補繳稅款、加收滯納金并處罰款的處理決定。涉案企業收到稅務機關處理決定后，未表示異議，但在隨后的執行過程中，以各種理由拖延，拒不補繳稅款。由于涉案企業偷逃稅款數額已達到刑事追責標準，目前吉林市稅務局第一稽查局已依法將案件移交公安機關。

■稅案評析

抓住經營特點，突破調查難點

作者：國家稅務總局吉林市稅務局第一稽查局局長 徐彥杉

本案是一起較為典型的企業隱匿網上店鋪部分銷售收入、虛假申報逃避納稅案件。

本案的核查過程一波三折，由于企業人員不配合調查等原因，檢查工作多次遇到阻礙，案件核查一度陷入僵局。面對困難，檢查人員鍥而不舍，結合手中線索，積極想辦法、尋對策，最終結合平臺電商經營特點，通過對涉案企業的銷售結算業務實施核查，突破辦案瓶頸，鎖定了涉案企業隱匿部分銷售收入未申報納稅的證據，使案件真相大白。

本案的查辦思路和辦案舉措，可為其他地區稅務稽查部門核查類似案件提供參考。

核查靈活機動，迅速轉換調查方向。本案調查過程中，檢查人員核查取證工作曾數度遇阻：涉案企業財務管理松懈、賬目混亂無序，查賬尋證之路走不通；要求企業提供網店后臺交易數據，企業稱“系統故障無法提供”；實施外圍核查準備從電商平臺調取有關銷售信息，但由于網店變更法人等原因，只取得涉案企業部分銷售數據……雖然屢次受阻，但檢查人員愈挫愈勇，堅持靈活機動的工作原則。“此路不通，改走他路！”及時轉換調查方向，終于找到了打開案件疑難之鎖的鑰匙。因此，在案件調查中，面對各類阻礙調查的突發情況和核查困難時，檢查人員應靈活機動，善于利用已有線索和一切可利用條件，及時調整辦案思路，拓展辦案視野，打開案件調查突破口。

抓住結算特點，資金核查鎖定證據。本案是結合行業企業運營特點，突破案件調查難點的典型案例。檢查人員針對在電商平臺運營的電商企業均會定期從結算賬戶中“提現”轉出銷售款項這一經營特點，對涉案企業對公賬戶、企業負責人銀行賬戶實施定向核查，最終取得了涉案企業隱匿部分銷售收入的翔實證據。在涉稅違法案件核查過程中，研究、掌握涉案企業所在行業的經營規律和運營特點，不僅有助于檢查人員了解企業運營狀態，也有助于檢查人員拓展調查思路，抓住案件查辦“牛鼻子”。