近期，國家稅務(wù)總局上海市稅務(wù)局第一稽查局依法查處涉稅中介上海賬一財(cái)稅咨詢有限公司（以下簡稱“賬一財(cái)稅”）操控空殼企業(yè)實(shí)施違法策劃導(dǎo)致其代理企業(yè)少繳稅款案件。經(jīng)查，2021年至2023年，賬一財(cái)稅在為上海繹愷科技服務(wù)中心（以下簡稱“上海繹愷科技”）提供涉稅服務(wù)時，獲悉其開展的某項(xiàng)業(yè)務(wù)未獲取相關(guān)發(fā)票，隨即成立4戶空殼的個人獨(dú)資企業(yè)，虛構(gòu)服務(wù)業(yè)務(wù)并向該科技公司開具發(fā)票，幫助其將1800余萬元服務(wù)費(fèi)進(jìn)行稅前扣除，從中獲利共計(jì)18.90萬元，導(dǎo)致少繳稅款484.39萬元。針對其違法事實(shí)，2025年9月，稅務(wù)部門根據(jù)《中華人民共和國稅收征收管理法實(shí)施細(xì)則》第九十三條，對賬一財(cái)稅作出沒收違法所得18.90萬元，并處其代理企業(yè)少繳稅款0.5倍罰款共計(jì)242.19萬元的處理處罰決定，對其涉及虛開的相關(guān)線索已移送公安部門處理；根據(jù)涉稅專業(yè)服務(wù)管理相關(guān)規(guī)定，對賬一財(cái)稅及相關(guān)責(zé)任人采取列為涉稅服務(wù)失信主體等措施。同時，稅務(wù)部門依法對上海繹愷科技進(jìn)行處理處罰。

蹊蹺的1800萬元成本暗藏玄機(jī)

上海市稅務(wù)局第一稽查局通過稅收大數(shù)據(jù)分析發(fā)現(xiàn)，上海繹愷科技納稅申報出現(xiàn)多項(xiàng)指標(biāo)異常。該企業(yè)日常主營業(yè)務(wù)為銷售醫(yī)療器械，卻列支高達(dá)1800余萬元的服務(wù)費(fèi)，且稅負(fù)率又遠(yuǎn)低于行業(yè)均值，這一系列反常現(xiàn)象引起檢查人員的關(guān)注。進(jìn)一步調(diào)查發(fā)現(xiàn)，1800余萬元的服務(wù)費(fèi)發(fā)票均來自外省的4戶個人獨(dú)資企業(yè)，且4戶企業(yè)已全部注銷。

為查清案件真相，檢查人員決定從發(fā)票信息入手，經(jīng)分析該企業(yè)近三年發(fā)票數(shù)據(jù)發(fā)現(xiàn)，其涉稅業(yè)務(wù)均外包給涉稅中介機(jī)構(gòu)賬一財(cái)稅。賬一財(cái)稅是否對企業(yè)的各項(xiàng)業(yè)務(wù)真實(shí)性進(jìn)行了審核，是故意“視而不見”，還是背后另有隱情？

結(jié)合巨額服務(wù)費(fèi)疑點(diǎn)，經(jīng)分析研判，國家稅務(wù)總局上海市稅務(wù)局第一稽查局決定對賬一財(cái)稅進(jìn)行立案檢查。

偽裝的涉稅中介身份浮出水面

同時，賬一財(cái)稅的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)——國家稅務(wù)總局上海市奉賢區(qū)稅務(wù)局接到其違法違規(guī)的相關(guān)線索后，同步開展涉稅中介違法違規(guī)行為“有案同查”。經(jīng)核實(shí)，賬一財(cái)稅未向稅務(wù)機(jī)關(guān)報送機(jī)構(gòu)信息，不在納入監(jiān)管的涉稅專業(yè)服務(wù)機(jī)構(gòu)名單內(nèi)，可能存在逃避行政監(jiān)管的行為。

主管稅務(wù)機(jī)關(guān)調(diào)取賬一財(cái)稅發(fā)票開具信息，發(fā)現(xiàn)其開具的發(fā)票品目大多為“現(xiàn)代服務(wù)”“企業(yè)管理服務(wù)”，均不屬于涉稅專業(yè)服務(wù)類別。但進(jìn)一步分析發(fā)現(xiàn)，賬一財(cái)稅的職工同時擔(dān)任多家企業(yè)的財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人或辦稅人員。為了了解真相，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)對下游部分受票企業(yè)進(jìn)行走訪聯(lián)系，進(jìn)一步掌握了該公司提供“涉稅專業(yè)服務(wù)”的業(yè)務(wù)實(shí)質(zhì)。事實(shí)表明，賬一財(cái)稅的業(yè)務(wù)范圍與涉稅專業(yè)服務(wù)機(jī)構(gòu)服務(wù)范圍一致，其行為屬于“潛于水下”的隱身代理。

賬一財(cái)稅實(shí)際控制人面對稅務(wù)機(jī)關(guān)掌握的線索，承認(rèn)其公司為涉稅專業(yè)服務(wù)機(jī)構(gòu)，存在未按規(guī)定報送機(jī)構(gòu)及其涉稅服務(wù)人員信息、未按規(guī)定報送業(yè)務(wù)委托協(xié)議要素信息、未如實(shí)準(zhǔn)確按照涉稅專業(yè)服務(wù)類別對應(yīng)的商品和服務(wù)稅收編碼開具發(fā)票、未以涉稅服務(wù)人員身份而以委托方辦稅人員身份提供涉稅專業(yè)服務(wù)等問題。

縝密的違法策劃終究難逃法網(wǎng)

承認(rèn)涉稅中介身份后，賬一財(cái)稅實(shí)際控制人堅(jiān)稱其代理服務(wù)運(yùn)營規(guī)范，所有業(yè)務(wù)合同完備清晰，不存在任何問題。然而，檢查人員依法調(diào)取其代理企業(yè)的銀行資金發(fā)現(xiàn)，1800余萬元的服務(wù)費(fèi)中，400萬元支付給4戶個人獨(dú)資企業(yè)，其余1400萬元并無支付記錄。

通過對上述400萬元服務(wù)費(fèi)的實(shí)際流向進(jìn)行分析，檢查人員發(fā)現(xiàn)賬一財(cái)稅的實(shí)際控制人與4戶個人獨(dú)資企業(yè)的法人、財(cái)務(wù)人員存在資金往來，而且賬一財(cái)稅的實(shí)際控制人與上述人員的身份證信息高度重合。至此，涉稅中介通過設(shè)立關(guān)聯(lián)公司，幫助其代理企業(yè)少繳稅款的線索逐漸清晰。

檢查人員經(jīng)過調(diào)查核實(shí)，并結(jié)合賬一財(cái)稅實(shí)際控制人供述，逐漸還原了該涉稅中介的違法過程。原來，2021年賬一財(cái)稅在為上海繹愷科技代理記賬過程中，獲悉某“銷售團(tuán)隊(duì)”為其提供銷售服務(wù)，卻未提供相關(guān)發(fā)票。賬一財(cái)稅主動與該“銷售團(tuán)隊(duì)”接洽，協(xié)商利用賬一財(cái)稅實(shí)際控制人家庭成員的身份信息，跨省市注冊成立4戶個人獨(dú)資企業(yè)與上海繹愷科技簽署服務(wù)合同，披著合法外衣虛構(gòu)服務(wù)業(yè)務(wù)，將1800萬元服務(wù)費(fèi)進(jìn)行稅前扣除，導(dǎo)致其代理企業(yè)少繳稅款484.39萬元，并依比例收取傭金，累計(jì)非法獲利18.90萬元。

《中華人民共和國稅收征收管理法實(shí)施細(xì)則》第九十三條規(guī)定：為納稅人、扣繳義務(wù)人非法提供銀行賬戶、發(fā)票、證明或者其他方便，導(dǎo)致未繳、少繳稅款或者騙取國家出口退稅款的，稅務(wù)機(jī)關(guān)除沒收其違法所得外，可以處未繳、少繳或者騙取的稅款1倍以下的罰款。

針對其違法事實(shí)，稅務(wù)部門對賬一財(cái)稅作出沒收違法所得、并處罰款的處理處罰決定，對其涉及虛開的相關(guān)線索已移送公安部門處理；根據(jù)涉稅專業(yè)服務(wù)管理相關(guān)規(guī)定，將該公司及其相關(guān)責(zé)任人列為涉稅服務(wù)失信主體，其所代理的涉稅業(yè)務(wù)，稅務(wù)機(jī)關(guān)不予受理。同時，稅務(wù)部門依法對上海繹愷科技進(jìn)行處理處罰。