汪玲玲 饒志鵬 李健

近期，筆者梳理國家稅務(wù)總局寧波市稅務(wù)局12366納稅繳費(fèi)服務(wù)熱線（以下簡稱寧波12366）數(shù)據(jù)發(fā)現(xiàn)，隨著“八一”建軍節(jié)的到來，涉及退役士兵等主體的稅費(fèi)政策咨詢量明顯上升。為“維護(hù)軍人軍屬合法權(quán)益，讓軍人成為全社會尊崇的職業(yè)”，國家出臺多項(xiàng)稅費(fèi)優(yōu)惠政策支持退役士兵、軍隊(duì)轉(zhuǎn)業(yè)干部、隨軍家屬創(chuàng)業(yè)就業(yè)。筆者提醒招用退役士兵企業(yè)、創(chuàng)業(yè)的軍轉(zhuǎn)干部和隨軍家屬，一定要收好這份“專屬優(yōu)惠”。

退役士兵離職后再就業(yè)：

新招用單位如何享受優(yōu)惠？

2025年6月，甲企業(yè)招用兩名退役士兵，退役士兵A在乙企業(yè)就職時，乙企業(yè)享受過自主就業(yè)退役士兵就業(yè)稅費(fèi)優(yōu)惠政策，累計(jì)就業(yè)時間20個月。退役士兵B在丙企業(yè)就職時，丙企業(yè)享受自主就業(yè)退役士兵就業(yè)稅費(fèi)優(yōu)惠政策已滿3年，但該退役士兵又滿足重點(diǎn)就業(yè)群體的認(rèn)定條件（登記失業(yè)半年以上）。甲企業(yè)財務(wù)人員咨詢：企業(yè)招用這兩名退役士兵，具體應(yīng)如何享受稅費(fèi)優(yōu)惠政策？

根據(jù)《財政部 稅務(wù)總局 退役軍人事務(wù)部關(guān)于進(jìn)一步扶持自主就業(yè)退役士兵創(chuàng)業(yè)就業(yè)有關(guān)稅收政策的公告》（財政部 稅務(wù)總局 退役軍人事務(wù)部公告2023年第14號）第二條規(guī)定，企業(yè)招用1名退役士兵，最多只能享受3年（36個月）優(yōu)惠政策；退役士兵在3年（36個月）期間變更就業(yè)企業(yè)的，由新就業(yè)企業(yè)在剩余期限內(nèi)享受優(yōu)惠政策。因此，甲企業(yè)招用退役士兵A后，可以在剩余期限16個月（36－20）內(nèi)，享受自主就業(yè)退役士兵就業(yè)稅費(fèi)優(yōu)惠政策。

根據(jù)《國家稅務(wù)總局 人力資源社會保障部 農(nóng)業(yè)農(nóng)村部 教育部 退役軍人事務(wù)部關(guān)于重點(diǎn)群體和自主就業(yè)退役士兵創(chuàng)業(yè)就業(yè)稅收政策有關(guān)執(zhí)行問題的公告》（國家稅務(wù)總局 人力資源社會保障部 農(nóng)業(yè)農(nóng)村部 教育部 退役軍人事務(wù)部公告2024年第4號）第四條第（四）項(xiàng)規(guī)定，企業(yè)招用的同一就業(yè)人員如同時具有多重身份（包括脫貧人口、登記失業(yè)半年以上人員、自主就業(yè)退役士兵、自主擇業(yè)軍隊(duì)轉(zhuǎn)業(yè)干部、隨軍家屬、殘疾人等），應(yīng)當(dāng)選定一個身份享受政策，不得重復(fù)享受。退役士兵B在原單位丙企業(yè)工作期間，丙企業(yè)已享受自主就業(yè)退役士兵就業(yè)稅費(fèi)優(yōu)惠政策滿3年。因此，甲企業(yè)招用退役士兵B不能享受重點(diǎn)群體就業(yè)稅費(fèi)優(yōu)惠政策。

軍隊(duì)轉(zhuǎn)業(yè)干部創(chuàng)業(yè)：

可以一直享受稅費(fèi)優(yōu)惠嗎？

林先生2020年從部隊(duì)轉(zhuǎn)業(yè)，2025年7月在寧波辦理了個體工商戶稅務(wù)登記，從事技術(shù)服務(wù)，他在寧波稅務(wù)微信公眾號上了解到軍隊(duì)轉(zhuǎn)業(yè)干部創(chuàng)業(yè)有稅費(fèi)優(yōu)惠，致電寧波12366咨詢：軍隊(duì)轉(zhuǎn)業(yè)干部創(chuàng)業(yè)，可以一直享受稅費(fèi)優(yōu)惠嗎？從何時開始享受稅費(fèi)優(yōu)惠？需要提供哪些證明材料？

根據(jù)《財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于自主擇業(yè)的軍隊(duì)轉(zhuǎn)業(yè)干部有關(guān)稅收政策問題的通知》（財稅〔2003〕26號）規(guī)定，從事個體經(jīng)營的軍隊(duì)轉(zhuǎn)業(yè)干部，經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)，自領(lǐng)取稅務(wù)登記證之日起，3年內(nèi)免征個人所得稅。根據(jù)《財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)的通知》（財稅〔2016〕36號）規(guī)定，從事個體經(jīng)營的軍隊(duì)轉(zhuǎn)業(yè)干部，自領(lǐng)取稅務(wù)登記證之日起，其提供的應(yīng)稅服務(wù)3年內(nèi)免征增值稅。同時，財稅〔2003〕26號文件、財稅〔2016〕36號文件明確，自主擇業(yè)的軍隊(duì)轉(zhuǎn)業(yè)干部，必須持有師以上部隊(duì)頒發(fā)的轉(zhuǎn)業(yè)證件。也就是說，林先生自辦理稅務(wù)登記之日起3年內(nèi)，即在2025年7月至2028年6月期間，可以享受增值稅和個人所得稅經(jīng)營所得免稅政策。

根據(jù)財稅〔2003〕26號文件、財稅〔2016〕36號文件規(guī)定，為安置自主擇業(yè)的軍隊(duì)轉(zhuǎn)業(yè)干部就業(yè)而新開辦的企業(yè)，凡安置自主擇業(yè)的軍隊(duì)轉(zhuǎn)業(yè)干部占企業(yè)總?cè)藬?shù)60%（含60%）以上的，經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)，自領(lǐng)取稅務(wù)登記證之日起，3年內(nèi)免征企業(yè)所得稅；其提供的應(yīng)稅服務(wù)3年內(nèi)免征增值稅。筆者提醒，企業(yè)安置軍隊(duì)轉(zhuǎn)業(yè)干部需持續(xù)滿足“占比60%以上”，若經(jīng)營中軍隊(duì)轉(zhuǎn)業(yè)干部占比下降，需要停止享受優(yōu)惠，并補(bǔ)繳相關(guān)稅費(fèi)。

筆者提醒，每一名自主擇業(yè)的軍隊(duì)轉(zhuǎn)業(yè)干部享受上述稅費(fèi)優(yōu)惠政策的次數(shù)為一次，即若之前以個體經(jīng)營或通過企業(yè)享受過免稅優(yōu)惠，再次創(chuàng)業(yè)時，不能再次享受稅收優(yōu)惠。

隨軍家屬創(chuàng)業(yè)：

能享哪些稅費(fèi)優(yōu)惠政策？

2025年5月26日，王某作為隨軍家屬，辦理了個體工商戶稅務(wù)登記，提供勞務(wù)服務(wù)，第二季度開具了應(yīng)稅服務(wù)不含稅金額為45萬元的增值稅普通發(fā)票，成本費(fèi)用為20萬元（沒有其他可扣除費(fèi)用）。最近，王某看新聞時了解到，隨軍家屬創(chuàng)業(yè)有稅費(fèi)優(yōu)惠政策，遂致電寧波12366咨詢：隨軍家屬創(chuàng)業(yè)具體怎么享受增值稅和個人所得稅減免優(yōu)惠？

根據(jù)《財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于隨軍家屬就業(yè)有關(guān)稅收政策的通知》（財稅〔2000〕84號），對從事個體經(jīng)營的隨軍家屬，自領(lǐng)取稅務(wù)登記證之日起，3年內(nèi)免征個人所得稅。根據(jù)財稅〔2016〕36號文件規(guī)定，從事個體經(jīng)營的隨軍家屬，自領(lǐng)取稅務(wù)登記證之日起，其提供的應(yīng)稅服務(wù)3年內(nèi)免征增值稅。

財稅〔2000〕84號文件、財稅〔2016〕36號文件明確，隨軍家屬必須有師以上政治機(jī)關(guān)出具的可以表明其身份的證明。也就是說，王某如果有師以上政治機(jī)關(guān)出具的可以表明其身份的證明，可以在2025年5月至2028年4月期間內(nèi)，享受增值稅、個人所得稅經(jīng)營所得免稅政策。需要注意的是，每一隨軍家屬只能享受一次免稅政策。

假設(shè)王某可以享受增值稅、個人所得稅經(jīng)營所得免稅政策，那么在申報增值稅時，王某需要登錄電子稅務(wù)局，填報《增值稅減免稅申報明細(xì)表》，免稅性質(zhì)代碼及名稱選擇“0001011806丨SXA031900448丨隨軍家屬從事個體經(jīng)營免征增值稅優(yōu)惠《財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)的通知》財稅〔2016〕36號附件3第一條第（三十九）款第2項(xiàng)”；在第1列“免征增值稅銷售額”中填寫“450000”。申報經(jīng)營所得個人所得稅時，王某在自然人電子稅務(wù)局填報《個人所得稅減免稅事項(xiàng)報告表》，減免項(xiàng)目名稱選擇“隨軍家屬從事個體經(jīng)營免征個人所得稅”。

此外，安置隨軍家屬就業(yè)而新開辦的企業(yè)，也可享受免征增值稅優(yōu)惠政策，自進(jìn)行稅務(wù)登記之日起，其提供的應(yīng)稅服務(wù)3年內(nèi)免征增值稅。筆者提醒，享受稅費(fèi)優(yōu)惠政策的企業(yè)，隨軍家屬必須占企業(yè)總?cè)藬?shù)的60%（含）以上，并有軍（含）以上政治和后勤機(jī)關(guān)出具的證明。

（作者單位：國家稅務(wù)總局寧波市稅務(wù)局納稅服務(wù)和宣傳中心、國家稅務(wù)總局寧波市海曙區(qū)稅務(wù)局）