本報(bào)記者 張聰 通訊員 周莉 蔣征

從一家縣城小商超起步，成長(zhǎng)為覆蓋全省9個(gè)市州、年銷售額40億元的零售業(yè)標(biāo)桿企業(yè)，A級(jí)納稅人貴州合力惠民民生超市股份有限公司用了24年的時(shí)間。

憑借“農(nóng)戶+合作社+超市”的供應(yīng)鏈合作模式，合力超市不僅將貴州特色農(nóng)產(chǎn)品送上千家萬(wàn)戶的餐桌，更通過(guò)嚴(yán)格的稅務(wù)內(nèi)控體系，筑起涉稅風(fēng)險(xiǎn)的“防火墻”。在這條從田間地頭到超市貨架的產(chǎn)業(yè)鏈中，企業(yè)合規(guī)經(jīng)營(yíng)與稅務(wù)部門的精準(zhǔn)服務(wù)相輔相成，共同書寫了鄉(xiāng)村振興與稅收共治的生動(dòng)實(shí)踐。

在貴陽(yáng)市觀山湖區(qū)合力超市（美的林城時(shí)代店），超市員工正在用心陳列新鮮瓜果，進(jìn)行營(yíng)業(yè)前的準(zhǔn)備工作。

農(nóng)副產(chǎn)品收購(gòu)中的涉稅風(fēng)險(xiǎn)需要警惕

農(nóng)副產(chǎn)品是合力超市最大的經(jīng)營(yíng)種類，也是其作為“菜籃子”民生工程的根本所在。僅2022年—2024年，合力超市的貴州本地農(nóng)產(chǎn)品采購(gòu)金額近30億元，占其采購(gòu)總量的70%。

“我們是貴陽(yáng)市第一批惠民生鮮超市，惠民是主旨，生鮮是主打，我們始終堅(jiān)持‘保本微利，誠(chéng)信經(jīng)營(yíng)’。”據(jù)超市創(chuàng)始人李德祥介紹，合力惠民超市以“真真正正的貨、實(shí)實(shí)在在的價(jià)”為經(jīng)營(yíng)準(zhǔn)則，從源頭把控商品質(zhì)量，通過(guò)自行采購(gòu)、物流降本等方式確保低價(jià)惠民，做到每天40種民生商品價(jià)格比周邊農(nóng)貿(mào)市場(chǎng)低10%—30%，并設(shè)立“一元菜專區(qū)”，三種以上蔬菜常年只按每斤0.99元銷售，以公益初心守護(hù)市民餐桌，得到貴陽(yáng)市民的好評(píng)。

但大量的農(nóng)副產(chǎn)品收購(gòu)業(yè)務(wù)也讓企業(yè)產(chǎn)生不少擔(dān)憂。“農(nóng)副產(chǎn)品收購(gòu)涉及的主體多、情況復(fù)雜，稍不留神就可能引發(fā)涉稅風(fēng)險(xiǎn)。”李德祥說(shuō)。

其實(shí)不僅是合力超市，農(nóng)副產(chǎn)品采購(gòu)收購(gòu)業(yè)務(wù)對(duì)于零售業(yè)特別是大型商超來(lái)說(shuō)，都是需要重視的稅收風(fēng)險(xiǎn)高發(fā)地。據(jù)國(guó)家稅務(wù)總局貴州省稅務(wù)局貨物和勞務(wù)稅處處長(zhǎng)羅大騫介紹，按照現(xiàn)行增值稅政策規(guī)定，農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者銷售自產(chǎn)農(nóng)產(chǎn)品免征增值稅，增值稅一般納稅人購(gòu)進(jìn)上述免稅農(nóng)產(chǎn)品，可憑取得的農(nóng)產(chǎn)品收購(gòu)發(fā)票或銷售發(fā)票按規(guī)定的扣除率計(jì)算抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額，但農(nóng)副產(chǎn)品收購(gòu)過(guò)程中，普遍存在交易涉及的農(nóng)戶分散、多為現(xiàn)金支付等情況，涉稅風(fēng)險(xiǎn)很高。一方面，非自產(chǎn)農(nóng)產(chǎn)品經(jīng)銷企業(yè)經(jīng)常錯(cuò)誤適用農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者銷售自產(chǎn)農(nóng)產(chǎn)品的免稅政策；另一方面，農(nóng)戶難以規(guī)范開具發(fā)票，若允許企業(yè)自行開具收購(gòu)發(fā)票，有可能發(fā)生通過(guò)虛增價(jià)格或數(shù)量多抵進(jìn)項(xiàng)稅的風(fēng)險(xiǎn)。

“農(nóng)副產(chǎn)品收購(gòu)的合規(guī)性直接關(guān)系超市經(jīng)營(yíng)安全。一旦涉稅問(wèn)題出現(xiàn)，不僅影響企業(yè)信譽(yù)，更可能擾亂整個(gè)供應(yīng)鏈，企業(yè)需要對(duì)此高度警惕。”貴陽(yáng)市南明區(qū)稅務(wù)局花果園分局副局長(zhǎng)吳航說(shuō)，超市行業(yè)需要加強(qiáng)農(nóng)副產(chǎn)品收購(gòu)的稅務(wù)管理方式，堅(jiān)持合規(guī)經(jīng)營(yíng)，才能在發(fā)展路上行穩(wěn)致遠(yuǎn)。

探索一種多方共贏防范涉稅風(fēng)險(xiǎn)的管理模式

“為了破解傳統(tǒng)農(nóng)副產(chǎn)品采購(gòu)中的涉稅難題，我們推出了一種‘農(nóng)戶+合作社+超市’的供應(yīng)鏈合作模式。”貴州合力超市集團(tuán)副總裁王鵬介紹，他們直接與農(nóng)業(yè)專業(yè)合作社簽訂長(zhǎng)期采購(gòu)協(xié)議，通過(guò)公司銀行賬戶與合作社進(jìn)行結(jié)算，由合作社再向本社成員進(jìn)行結(jié)算。

王鵬表示，“農(nóng)戶+合作社+超市”模式帶來(lái)兩方面好處。一方面，有效解決了在農(nóng)副產(chǎn)品收購(gòu)中的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)問(wèn)題，因?yàn)榘l(fā)票的開具方從眾多農(nóng)戶變成了合作社，既解決過(guò)往農(nóng)戶開發(fā)票不規(guī)范的問(wèn)題，也避免了公司虛開農(nóng)產(chǎn)品收購(gòu)發(fā)票問(wèn)題，實(shí)現(xiàn)了資金、發(fā)票、物流的閉環(huán)管理。另一方面，供應(yīng)鏈條的延長(zhǎng)帶動(dòng)了更多人群增收，還促進(jìn)合作社組織本社成員進(jìn)行農(nóng)副產(chǎn)品標(biāo)準(zhǔn)化、規(guī)模化、安全化生產(chǎn)，讓超市獲得物美價(jià)廉的好產(chǎn)品，實(shí)現(xiàn)多方共贏。

據(jù)介紹，目前合力超市已與300余家農(nóng)業(yè)專業(yè)合作社建立了直采合作關(guān)系，覆蓋蔬菜、水果、水產(chǎn)等多個(gè)品類，累計(jì)帶動(dòng)10多萬(wàn)農(nóng)民增收致富。

在貴陽(yáng)市觀山湖區(qū)合力超市（美的林城時(shí)代店），超市員工正在有序加工、陳列肉類商品，迎接顧客的到來(lái)。

稅企合力筑穩(wěn)經(jīng)營(yíng)安全基石

“合規(guī)經(jīng)營(yíng)不是企業(yè)單打獨(dú)斗，稅務(wù)部門的支持至關(guān)重要。”李德祥表示，近年來(lái)，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)貴陽(yáng)市南明區(qū)稅務(wù)局通過(guò)數(shù)據(jù)共享、風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警、分類輔導(dǎo)等舉措，為企業(yè)搭建起合規(guī)經(jīng)營(yíng)的“高速路”。

據(jù)了解，南明區(qū)稅務(wù)局聯(lián)合區(qū)農(nóng)業(yè)農(nóng)村局、統(tǒng)計(jì)局等部門，建立起本地農(nóng)產(chǎn)品產(chǎn)值數(shù)據(jù)庫(kù)，并采集市場(chǎng)價(jià)格指標(biāo)，為企業(yè)提供參考。“若企業(yè)收購(gòu)價(jià)顯著偏離市場(chǎng)均值或歷史數(shù)據(jù)，系統(tǒng)會(huì)自動(dòng)預(yù)警。”吳航介紹。此外，通過(guò)“數(shù)電票”全生命周期監(jiān)控，稅務(wù)局可實(shí)時(shí)追蹤農(nóng)產(chǎn)品發(fā)票的開具、抵扣情況，識(shí)別異常線索。

“稅務(wù)部門要積極發(fā)揮職能作用，幫助企業(yè)健康發(fā)展，尤其一些企業(yè)無(wú)法把控或者解決的問(wèn)題，更需要稅務(wù)部門的主動(dòng)作為。”吳航告訴記者，合力超市的做法解決了自身的風(fēng)險(xiǎn)，但對(duì)于上游的風(fēng)險(xiǎn)難以管控，比如有些合作社作為非自產(chǎn)農(nóng)產(chǎn)品經(jīng)銷企業(yè)，可能存在錯(cuò)誤適用免稅政策或超范圍適用優(yōu)惠等情況。

吳航介紹，南明區(qū)稅務(wù)局針對(duì)上述情況，通過(guò)稅收大數(shù)據(jù)開展精準(zhǔn)輔導(dǎo)，實(shí)現(xiàn)“政策找人”，并通過(guò)“稅企互動(dòng)平臺(tái)”直播答疑，加強(qiáng)對(duì)發(fā)票開具、納稅申報(bào)和享受稅惠等方面宣傳，有效幫助合作社精準(zhǔn)合規(guī)享受稅費(fèi)優(yōu)惠政策。超市其實(shí)也是典型的非自產(chǎn)農(nóng)產(chǎn)品經(jīng)銷企業(yè)，同樣可能出現(xiàn)稅率適用錯(cuò)誤、超范圍適用稅惠政策的情況。對(duì)此，南明區(qū)稅務(wù)局定期上門輔導(dǎo)，幫助轄區(qū)內(nèi)超市梳理免稅農(nóng)產(chǎn)品范圍，避免政策誤用。

通過(guò)“農(nóng)戶+合作社+超市”模式，企業(yè)以閉環(huán)管理防范風(fēng)險(xiǎn)；依托稅務(wù)部門的智慧監(jiān)管與精準(zhǔn)服務(wù)，稅企攜手構(gòu)筑起農(nóng)副產(chǎn)品供應(yīng)鏈的“合規(guī)生態(tài)”。李德祥表示：“誠(chéng)信納稅是對(duì)國(guó)家最大的回報(bào)、對(duì)消費(fèi)者最深的承諾。合力超市將持續(xù)深化‘農(nóng)戶+合作社+超市’的經(jīng)營(yíng)模式，與屬地政府密切合作，在助力鄉(xiāng)村振興、增加就業(yè)、保障食品安全等方面貢獻(xiàn)合力集團(tuán)的力量。”

本文刊發(fā)于《中國(guó)稅務(wù)報(bào)》2025年5月19日A1、A2版。

原標(biāo)題：

從“菜籃子”開始的合規(guī)稅路

貴州合力超市“農(nóng)戶+合作社+超市”帶來(lái)的稅務(wù)管理借鑒