周維

“我們公司規(guī)模不算大，現(xiàn)在就強調(diào)稅務(wù)合規(guī)是不是太早了？”在實踐中，不少中小企業(yè)負責(zé)人對稅務(wù)合規(guī)持類似的態(tài)度，直到被稅務(wù)機關(guān)稽查、補繳稅款和滯納金后才直呼“后悔”。某飲品品牌代理經(jīng)銷商M公司，就是在“吃虧”之后，才開始真正重視稅務(wù)合規(guī)。

M公司主要業(yè)務(wù)是向所在市區(qū)及周邊鄉(xiāng)鎮(zhèn)的超市、便利店、餐飲終端等批發(fā)、零售飲品。M公司由于在財務(wù)核算、費用支出、稅務(wù)管理等方面均存在問題，被主管稅務(wù)機關(guān)發(fā)現(xiàn)，最終補繳稅款116萬元，繳納滯納金30.66萬元——對M公司來說，這筆滯納金是一筆金額不小的“額外支出”。自此之后，M公司負責(zé)人真正認識到了稅務(wù)合規(guī)的重要性，請貴州瑾禾稅務(wù)師事務(wù)所（以下簡稱貴州瑾禾）協(xié)助其規(guī)范財務(wù)和稅務(wù)處理，避免出現(xiàn)類似的情況。

專業(yè)診斷，尋找風(fēng)險產(chǎn)生根源

貴州瑾禾接受M公司委托后成立項目組，對M公司采購、銷售、費用各環(huán)節(jié)進行了系統(tǒng)性的稅務(wù)風(fēng)險檢查。

項目組審閱M公司的會計憑證、財務(wù)報表、納稅申報表等資料，重點關(guān)注企業(yè)發(fā)票管理、成本費用稅前扣除、增值稅進項稅額抵扣、小微企業(yè)稅收優(yōu)惠享受等事項。項目組發(fā)現(xiàn)，M公司稅務(wù)處理存在以下問題：進項發(fā)票取得不及時或不完整，導(dǎo)致原本能夠抵扣的進項稅額未能抵扣；銷項發(fā)票開具金額與實際業(yè)務(wù)不符，品名、數(shù)量、金額均存在偏差，且銷售折扣未體現(xiàn)在銷項發(fā)票中；退貨業(yè)務(wù)對應(yīng)的發(fā)票未作紅沖處理，導(dǎo)致多繳納稅款；納稅申報數(shù)據(jù)與財務(wù)賬載數(shù)據(jù)脫節(jié)，存在少繳或遲繳稅款的風(fēng)險等。

為了找到M公司稅務(wù)問題產(chǎn)生的根源，項目組查閱了M公司銷售單據(jù)、銷售合同、采購合同、銀行流水及電子臺賬，發(fā)現(xiàn)M公司財務(wù)人員僅用簡單的Excel表格記錄收支款項，相關(guān)財務(wù)數(shù)據(jù)不能真實完整地體現(xiàn)業(yè)務(wù)實質(zhì)，導(dǎo)致稅務(wù)申報數(shù)據(jù)失真。同時，項目組通過跟崗調(diào)研、訪談管理人員、實地查看庫存、走訪銷售市場等方式，發(fā)現(xiàn)M公司缺乏有效的管理制度，采購、銷售環(huán)節(jié)流程及崗位職責(zé)不清晰，財務(wù)、庫存、銷售數(shù)據(jù)相互割裂未形成有效閉環(huán)。

對癥下藥，規(guī)范財務(wù)管理流程

項目組根據(jù)M公司實際業(yè)務(wù)情況，重新設(shè)置了企業(yè)會計明細科目及輔助核算項目，確保M公司財務(wù)核算數(shù)據(jù)能夠準(zhǔn)確反映企業(yè)經(jīng)營成果和財務(wù)狀況，為管理層決策提供可靠的數(shù)據(jù)支持。項目組進一步梳理M公司采購及入庫、銷售及出庫等關(guān)鍵業(yè)務(wù)流程，以企業(yè)庫存數(shù)據(jù)連接采購與銷售數(shù)據(jù)，通過數(shù)據(jù)流驅(qū)動實物流和資金流，將傳統(tǒng)依賴手工記錄的、割裂的、被動的管理模式，轉(zhuǎn)變?yōu)閿?shù)據(jù)驅(qū)動、系統(tǒng)聯(lián)動、流程閉環(huán)的現(xiàn)代管理模式，提高內(nèi)部協(xié)同效率，優(yōu)化企業(yè)業(yè)務(wù)流程。

圍繞“業(yè)務(wù)發(fā)生即有記錄，數(shù)據(jù)變動必有痕跡”的原則，項目組建議M公司在采購環(huán)節(jié)，倉庫管理員將采購入庫單與采購訂單進行比對，出納根據(jù)進項發(fā)票與采購入庫單逐項核對貨物數(shù)量及采購單價，確保源頭入庫“三流一致”，成本準(zhǔn)確；在銷售環(huán)節(jié)，業(yè)務(wù)人員銷售開單需由財務(wù)人員審核價格，確保銷售折扣、組合銷售、陳列費用等與合同一致，為后續(xù)會計收入確認做好保障；在存貨環(huán)節(jié)，財務(wù)人員在退貨清點入庫后及時進行發(fā)票紅沖處理，并加強對庫存商品、應(yīng)收賬款、應(yīng)付賬款的核對與清查，定期進行對賬與盤點，確保賬賬相符、賬實相符。

針對M公司經(jīng)營快消品動銷快、時效性高的業(yè)務(wù)特點和管理需求，項目組協(xié)助M公司引入信息化工具，建立了一款功能實用、操作簡便、性價比高且符合快消品行業(yè)特點的小型ERP系統(tǒng)，綜合成本為每年2萬元。ERP系統(tǒng)是以信息技術(shù)為基礎(chǔ)，整合企業(yè)資源并優(yōu)化業(yè)務(wù)流程的管理系統(tǒng)，能夠打破數(shù)據(jù)孤島，實現(xiàn)業(yè)財融合，提升數(shù)據(jù)準(zhǔn)確性和管理效率，為M公司決策提供數(shù)據(jù)支持。

在系統(tǒng)模塊配置過程中，基于M公司業(yè)務(wù)瑣碎、數(shù)據(jù)量大的特點，項目組協(xié)助M公司建立“業(yè)務(wù)員拜訪市場、App開單”“配送司機App接單、簽收收款、交單交賬”“出納收款對賬、應(yīng)收應(yīng)付管理”“數(shù)據(jù)核算與分析”等核心模塊，讓M公司業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)與財務(wù)數(shù)據(jù)、資金流數(shù)據(jù)一致化、聯(lián)動化。結(jié)合ERP系統(tǒng)的操作步驟，項目組明確M公司財務(wù)人員、業(yè)務(wù)員、配送員、倉管等崗位的職責(zé)，并在ERP系統(tǒng)中進行相應(yīng)權(quán)限設(shè)置。

在協(xié)助M公司建立ERP系統(tǒng)后，項目組幫助M公司梳理商品檔案（名稱、條碼、規(guī)格）、客戶檔案（名稱、電話、地址定位）、供應(yīng)商檔案（名稱、對賬要求、賬期、開票管理）、員工檔案（姓名、部門、崗位、身份信息）等基礎(chǔ)資料，協(xié)助M公司對倉庫庫存進行盤點，對往來款項明細及余額進行全面核對，并將清理后的數(shù)據(jù)準(zhǔn)確錄入企業(yè)ERP系統(tǒng)。

成效初顯，關(guān)鍵指標(biāo)全面向好

M公司建立ERP系統(tǒng)后，企業(yè)銷售、采購、庫存數(shù)據(jù)能夠?qū)崟r同步至財務(wù)模塊，并自動生成財務(wù)賬表，有效解決了企業(yè)賬實不符、往來不清的問題，企業(yè)財務(wù)數(shù)據(jù)的準(zhǔn)確性和及時性大幅提升。M公司能夠依據(jù)清晰的財務(wù)報表，進行銷售管理、成本核算、納稅申報等事項，合規(guī)享受小微企業(yè)稅收優(yōu)惠政策。

基于完善的內(nèi)控體系和財務(wù)、稅務(wù)管理制度，M公司負責(zé)人能夠隨時通過ERP系統(tǒng)了解企業(yè)真實的經(jīng)營數(shù)據(jù)，并以此進行企業(yè)成本分析、盈利分析、風(fēng)險分析，通過數(shù)據(jù)決策的優(yōu)化，指導(dǎo)企業(yè)進行經(jīng)營策略調(diào)整，實現(xiàn)企業(yè)效益最大化。比如，M公司通過準(zhǔn)確核算各產(chǎn)品的進銷存成本和毛利，為產(chǎn)品結(jié)構(gòu)調(diào)整和定價策略提供了數(shù)據(jù)支撐，滯銷品積壓和暢銷品斷貨等情況有效減少，庫存周轉(zhuǎn)率提高約20%，資金占用成本顯著減少，整體毛利率提升約3%。

M公司的案例說明，稅務(wù)合規(guī)是每個企業(yè)都應(yīng)該實現(xiàn)的目標(biāo)，與規(guī)模大小無關(guān)。對于企業(yè)來說，稅務(wù)合規(guī)管理的規(guī)范需要一個積累的過程，等到“長大了”再開始重視稅務(wù)合規(guī)，一些風(fēng)險隱患或許已經(jīng)埋藏很久了，很有可能因稅務(wù)風(fēng)險遭受重創(chuàng)，讓公司品牌價值大幅縮水。

（作者單位：貴州瑾禾稅務(wù)師事務(wù)所）

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貴州瑾禾稅務(wù)師事務(wù)所成立于2023年，主要為企業(yè)提供財稅合規(guī)體系搭建、稅務(wù)咨詢、內(nèi)控建設(shè)、稅務(wù)代理、稅務(wù)鑒定、財稅培訓(xùn)、ERP系統(tǒng)財稅應(yīng)用輔導(dǎo)等涉稅服務(wù)。