彭繼旺

編者按 近日，稅務系統大企業稅收服務和管理工作培訓班在河北舉辦。培訓期間，大企業稅收工作條線梳理總結2022年以來健全大企業稅收服務和管理新格局的主要成效，交流各地典型做法，研究大企業條線貫徹落實數字化轉型條件下的稅費征管“強基工程”的主要舉措。從本期起，本欄目將邀請部分省局分管領導、省局大企業稅收服務和管理局負責人和有豐富經驗的大企業稅收管理專家，圍繞大企業稅收重點工作和未來走向，分享實踐中的思考，供讀者參考。

我國大企業稅收專業化管理經過17年的接力長跑，特別是隨著健全聚合貫通、“總對總”“系統對集團”“網絡對網絡”的大企業稅收服務管理新格局的深入推進，實現了從稅收管理向稅收治理的跨越式轉型，走出了內部合治、社會共治、企業自治的稅務合規遵從管理新路子。

事非經過不知難，事無比較不知變。由于我國大企業稅收專業化管理機構是在原有稅收征管格局和部門職責不改變的前提下成立的，相當于是在既成的稅收征管體制這口“大鍋”里加了一把“勺子”，難免會發生碰撞和不被理解；一些大企業對此也心存顧慮，不太認同與配合，一度產生過迷茫。因此，看到今天的新成就、新局面、新變化，更覺來之不易，彌足珍貴。

概念之“辨”

根據典籍注解，稅收管理重點在“管”，包含“管束、管制”之意，側重的是征收管理，多是以稅務行政公權力（如稅收檢查權、稅收處罰權、稅收優先權、稅收保全權等）直接介入的方式達到征管目標。稅收治理重點在“治”，包含“梳理、整治”之義，意在順乎事物規律作疏導，針對事務特點而整治。具體到稅務工作實踐上，就是通過完善法律規范、制度約束、程序控制、過程監督等制約性措施和改善服務、改進技術、提高遵從便利性等支持性措施，提高納稅人自我管理和自覺遵從的意愿與能力，達到預期征管目標。這是更進一步的“管理”，有利于稅務部門對大企業集團實行稅務集約化管理，更能體現稅收在國家治理中的基礎性、支柱性、保障性作用。

理念之“變”

“稅收在國家治理中發揮基礎性、支柱性、保障性作用?！边@一重要的判斷，將稅收地位上升到國家治理層面，為我國稅收工作理念轉變，也為大企業稅收工作從管理向治理轉型提供了理論指導和工作遵循。于是，“堅持法治正道、維護稅收公平、加強合規管理、引導稅法遵從”被確立為新時期我國大企業稅收專業化管理工作的新方向，監督審查集團稅務內控機制的有效性和稅收遵從的合規性，成為大企業稅收風險管理的新目標。研究發現，各國大企業稅收管理工作和改革，皆是以提高大企業稅法遵從度，減少稅收流失率，增加稅收收入為目標和內容，工作職責只限于稅收征管工作本身。因此，在工作理念上，我國已經向前跨了一大步。

轉型之“新”

從稅收管理向稅收治理轉型，本質上是我國大企業稅收管理和執法方式的重大轉變。突出體現在以下幾個方面：

——實踐新認知。稅務部門對大企業集團的稅收工作特點、規律和原則有了更加深刻的新認知、新把握。如：對大企業稅收工作“四個角色”地位的新認知，對大企業“六多六難”特點的新認知，對大企業稅收工作“六個堅持”原則的新把握，對大企業稅收工作堅持“法治正道、稅收公平、合規管理、引導遵從”規律的新把握，對健全“三合一”業務體系、形成“七步工作法”的新把握等，都折射出我國大企業稅收專業化管理的工作轉型。

——方式新轉變。健全大企業稅收服務管理新格局，推動了我國大企業稅收專業化管理方式方法不斷轉變和進步，尤其是“合規管理”“引導遵從”的目標定位、“三合一”業務體系和構建大企業稅收合規管理新體系的“七步工作法”等，成為我國大企業稅收治理的核心載體。今后，大企業稅收工作將會更加注重管理與服務融合，即通過完善法律規范、制度約束、程序控制、過程監督等制約性措施，通過改善服務、改進技術、提高遵從便利性等支持性措施，進一步創新體制機制，強化稅源監控、風險管理、遵從管理。同時，豐富納稅服務產品，引導和幫助大企業完善稅務內控體系、持續提高稅法遵從度，讓大企業在更廣范圍、更大力度上實現自我管理。這不僅有助于企業創造新價值、實現新發展，也有利于稅務部門對大企業集團實行稅務集約化管理。

——業務新拓展?！叭弦弧焙诵臉I務體系的確立，將大企業稅收專業化管理業務范疇從傳統的稅源監控、風險管理、納稅服務三項稅收業務工作，拓展到充分運用大企業集團的典型樣本和體系化的數據資源，分析經濟運行和企業經營新動向、新問題，發揮以稅咨政、以稅助企、以稅濟民作用的更廣領域。同時，大企業稅收管理部門還將充分運用稅源監控和風險管理結果，提出完善稅收征管和稅費政策的建議等。總體上看，稅收在國家治理中的作用得到新的體現。

——技術新跨越?！岸惼笾巍薄岸惐任觥?、集團行業涉稅信息庫的初步建成，智能分析工具的探索運用，驅動著我國大企業稅收專業化管理的技術手段，從以“信息互聯”為核心，提升稅務大數據分析運用能力的“互聯網+”階段，向以“數據智能”為核心，智能化分析運用稅務大數據的“AI+”階段提速邁進。

成效之“顯”

經過三年的努力，健全大企業稅收服務和管理新格局的工作成效得到多方面驗證，實現了“五個新提升”：統籌協調機制不斷改善帶來工作合力新提升，為提高稅收風險應對質效提供了重要保障；健全和強化“三合一”業務體系帶來工作地位的新提升，促進遵從的作用有效發揮；智稅建設重大跨越帶來工作效能新提升，捕捉集團重大涉稅風險的靈敏度、時效性、精準度顯著增強；方式方法不斷創新帶來工作能力新提升，產生了“個人能力+團隊效率”的放大效應；新局面新成效帶來隊伍精神狀態新改變，大企業條線在實踐錘煉中越來越勇、越干越精、越做越優，更加充滿工作自信和擔當精神。

從過往實踐和國際比較中，我越來越深切地感覺到，我國大企業稅收專業化管理，實現了從初創探索時期的“基礎版”改革，到深化改革后的“升級版”演進，正在從理論到實踐、從制度機制到業務范疇、從技術手段到方式方法，全方位向大企業稅收治理“高級版”轉型。探索符合中國國情、稅情、企情的大企業稅收專業化管理之路，已越走越寬闊。

（作者系國家稅務總局湖北省稅務局二級巡視員、大企業稅收服務和管理局原局長）