本報記者 張剴 劉碧波

編者按 2025年，《中國稅務報》將“合規經營、誠信納稅”宣傳貫穿全年，策劃推出了一系列重頭報道，持續強化正面宣傳引導和反面案例曝光，著力厚植依法納稅、合規經營的輿論氛圍。

從本期開始，《熱點聚焦》欄目圍繞企業稅務合規管理主題，從管理理念、管理人員、管理制度、管理工具和可用外力五個方面進行年度盤點，供讀者參考。

稅收是什么？對國家來說，稅收是籌集財政收入和實施宏觀調控的一種方式。對企業來說，稅收是與水電、人工、廠房一樣必須承擔的內部成本。企業管理層考慮在哪里投資、從事什么經營項目、是否有必要持續加大研發等一系列問題時，會將稅收因素考慮在內。畢馬威稅務合伙人張嵐嵐認為，稅務合規管理的本質，是企業通過建立內控機制，在合法、合規前提下控制稅收成本、防范稅務風險、提升運營效率、增強治理能力。“稅務合規不僅是對外部監管要求的響應，更是企業內在管理質量提升和長期價值創造的重要體現。”張嵐嵐說。

“稅費成本，是投資時必須考慮的基礎性問題”

對于生產型企業而言，準確核算單位產品的綜合成本，是進行生產決策的關鍵。通常，企業通過將生產成本、期間費用、稅費及其他支出加總后除以產品數量，來估算單位產品的綜合成本，從而科學地決定是否生產、采用何種工藝以及生產規模。“稅費支出是企業綜合成本中不可忽視的一環，是企業選擇在哪里投資時，必須要考慮的基礎性問題。”海南金盤智能科技股份有限公司（以下簡稱金盤科技）副總裁兼財務總監萬金梅說。

一般情況下，投資人選擇投資地時，會先到多個意向投資地進行考察。企業所得稅稅率相對較低的省市，自然會被重點考慮。現在，我國對符合條件的西部地區企業，按15%的優惠稅率征收企業所得稅；對設在橫琴粵澳深度合作區符合條件的企業，減按15%的稅率征收企業所得稅；對符合條件的海南企業，同樣按15%的優惠稅率征收企業所得稅。對于投資人而言，會在綜合比較直接和間接的稅費成本后，最終作出決定。

1997年在海口綜合保稅區成立的金盤科技，是集研發、生產、銷售與服務于一體的國家級高新技術企業，于2021年3月9日在上交所科創板上市，是海南首家登陸科創板的上市企業。萬金梅說，近年來，通過享受海南自貿港雙15%的所得稅稅率優惠政策，降低了公司整體的運營成本。

目前，金盤科技已扎根海南近30年，業務覆蓋全球87個國家和地區，是在變壓器領域深耕多年的高新技術企業，近3年營收復合增長率20.59%、歸母凈利潤復合增長率42.40%，2024年海外收入同比增長68.26%。輕裝上陣，讓金盤科技有足夠的資金投入研發，僅2025年前三季度研發投入就達2.25億元，研發團隊達到400余人。

萬金梅說，企業開展持續經營，除了要考慮稅費成本，還需要考慮間接成本——穩定的發展環境、良好的基礎設施、便捷的政府服務等。在此基礎上，還要持續管控好稅務風險，實現“風險最小化、利益最大化”的目標。

作為一家智能制造企業，金盤科技將所有稅收政策規定和稅務合規要求，轉化為SAP（企業資源管理）系統中可執行的數字化標準，形成“識別—引導—控制”全流程閉環合規管理體系。金盤科技在費控系統中嵌入結構化發票信息模塊，通過影像識別與關鍵字提取技術，實現合規規則自動匹配、記賬憑證實時生成、會計科目智能歸類及納稅調整邏輯同步觸發，從而構建起從發票采集到稅務處理的全自動化管理鏈條。“國家對符合條件的企業和個人分別給予所得稅15%優惠稅率的同時，也實施了嚴格的監控。作為企業，必須要將合規的要求落到實處，否則由于違規被罰，付出的代價會更高。”萬金梅說。

“越是基礎成本，企業越繞不開，就會越在意”

360集團創始人周鴻祎曾在多個場合坦言，360集團能走過20年并持續發展，關鍵在于堅持聚焦國家需求。張海龍告訴記者，企業的經營戰略，的確與創始人的情懷有關。落實在具體的方案上，就需要考慮很多細節問題，稅收就是其中的一項。回顧360集團的創業和創新之路，360集團董事、首席財務官張海龍的體會是：國家支持的研發，長期看成本是會被攤薄的。

令張海龍感觸頗深的是，在研發費用加計扣除比例逐漸提高的過程中，360集團的業務范圍日益拓展，研發投入逐年加大，產品附加值顯著提高。企業應繳的稅費支出，會因享受稅收優惠得到一定程度的減少，又會因產品附加值的增加而獲得更多盈利。“很多國家將研發費用加計扣除作為鼓勵企業研發的重要政策，關鍵就在于加計扣除的費用能夠攤薄企業研發的基礎成本——越是基礎成本，企業越繞不開，就會越在意。”張海龍說。

360集團創立初期，主要提供互聯網安全服務。隨著互聯網技術的不斷發展，360集團開始投入大量資源進行與人工智能相關前沿技術的研究。2015年，360集團開始專注于為企業提供安全解決方案。兩年后，財政部、稅務總局、科技部發布《關于提高科技型中小企業研究開發費用稅前加計扣除比例的通知》（財稅〔2017〕34號），規定2017年1月1日—2019年12月31日，科技型中小企業在開展研發活動中實際發生的研發費用，未形成無形資產計入當期損益的，在按規定據實扣除的基礎上，再按照實際發生額的75%在稅前加計扣除；形成無形資產的，按無形資產成本的175%在稅前攤銷。

“這個政策的出臺，給我們強烈的信號：國家高度重視科技創新。”張海龍告訴記者，從2017年開始，360集團旗下研發主體數量明顯增加，集團各個板塊經營主體均新增或加大研發投入，在核心研發領域不斷攻堅克難。值得一提的是，按照2017年—2019年構建“大安全”生態的戰略布局，360集團的經營戰略從“個人安全”向“企業安全+城市安全”延伸，不斷加強技術能力沉淀，加大研發投入力度。在政策的鼓勵和支持下，集團研發出了360安全大腦、360安全云平臺、IoT安全硬件矩陣等，也為“360智腦”大模型的誕生提供了技術底座。

自2022年1月1日起，科技型中小企業開展研發活動中實際發生的研發費用，加計扣除比例由75%提高到100%，360集團不僅在研發投入上持續加碼，而且在AI與安全融合的賽道上實現了多項突破性成果。自主研發了千億參數認知型通用大模型“360智腦”，為政務、交通、文旅、醫療等近20個行業提供智能化解決方案。同時，360集團通過智能體技術加速傳統行業數字化轉型，推出納米AI與智能體工廠兩大核心產品。這些技術不僅提升了行業效率，更以安全、靈活的方式，推動了“數轉智改”落地，實現AI價值的規模化應用。在張海龍看來，稅收政策紅利與企業戰略的完美結合，使360集團得以構建起“安全+AI”的核心競爭力，并將其轉化為實實在在的商業價值與社會價值。

張海龍告訴記者，《中共中央關于制定國民經濟和社會發展第十五個五年規劃的建議》提出，培育壯大科技領軍企業，支持高新技術企業和科技型中小企業發展，提高企業研發費用加計扣除比例。對于360集團而言，會將最新的人工智能技術持續應用到稅務合規管理上，有效控制因涉稅風險帶來的額外成本。

“企業要做到依法納稅，而不是依感覺納稅”

今年以來，稅務部門曝光了一系列企業涉稅違法違規的案例，其中包括部分企業通過賬目造假，營造“虧損”假象的案例。其中，某企業長期購銷倒掛，卻長虧不倒。經核查，該企業賬目處理混亂，2022年—2024年共少申報銷售收入1200多萬元。

在實踐中，一些“長虧不倒”的企業負責人，總有一種根深蒂固的認知，那就是“不掙錢就不用納稅”。在德勤中國稅務與商務咨詢華南區主管合伙人張慧看來，判斷納稅人是否需要納稅，應該根據稅法規定判斷其是否發生了應稅情形，而不是看是否“賺錢”。“企業應該繳納的稅費，與水電、人工、廠房一樣，是企業合規經營必須承擔的成本。”張慧說。

從所得稅的角度看，納稅人是否需要繳稅通常與納稅人是否取得所得以及所得的多少直接相關，一定程度上符合“賺錢了繳稅，不賺錢不繳稅”的特征。但是，稅法上規定的“取得應稅所得”和老百姓所說的“賺錢”并不完全是一回事。比如，有的人認為真正把掙到的錢存在自己戶頭或裝到自己口袋才算“賺錢”。但是，根據所得稅法的有關規定，即使納稅人沒有收到款項，但已經擁有了收取款項的權利，就可能需要確認應稅所得，就需要繳稅。

張慧還表示，從增值稅的角度看，納稅人產生增值稅納稅義務和是否從相關交易中“賺錢”無關。在財產和行為稅領域，納稅義務與“賺錢”無關的情形可能更多見。以房產稅為例，在很多情況下，企業只要持有房產就產生了房產稅納稅義務，無論企業是否從房產的持有和使用中獲得盈利。環境保護稅則以特定污染物的排放當量作為征稅對象，有關企業發生了法律規定的應稅污染物的排放行為即產生納稅義務，與是否盈利也無關。“企業要做到依法納稅，而不是依感覺納稅。”張慧說。

畢馬威稅務合伙人張嵐嵐分析，一些企業至今仍存在“不掙錢就不用繳稅”的認知誤區，說明其尚未完全樹立“依法納稅”的觀念。從更深層次上看，企業只有真正重視合規問題，注重營造內部的合規文化，才能逐漸改變“老板說了算”的家族管理模式，逐步向“制度說了算”的現代公司治理模式轉型。“企業合規，始于遵從法律，終于贏得信任。在監管智慧化與社會信用體系日益完善的今天，稅務合規已經不再是負擔，而是企業高質量發展的起點。”張嵐嵐說。

“對于企業家或企業管理層而言，其對稅收社會屬性的深刻認識，是企業將合規納稅的理念內化為企業的商業道德和行為守則的重要前提。”張慧告訴記者，近年來，單純追求個體經濟利益最大化的發展理念，正在世界范圍內被眾多企業加以反思。“ESG”（即環境、社會和治理）理念大規模興起，就是一個很好的例證。“稅收是文明進步的動力燃料，也是國家治理的支柱保障，還是民生福祉的主要源泉。作為企業家或企業管理層，對此應該逐步深化認識，從更高的站位思考稅收。”張慧說。