胡怡建

中央財經(jīng)委員會第六次會議將“五統(tǒng)一、一破除”調(diào)整為“五統(tǒng)一、一開放”，新提出“統(tǒng)一政府行為尺度”“持續(xù)擴大對內(nèi)對外開放”。落實縱深推進全國統(tǒng)一大市場建設(shè)部署，需要進一步完善稅收政策、制度和管理，優(yōu)化稅收環(huán)境。

7月召開的中央財經(jīng)委員會第六次會議強調(diào)，縱深推進全國統(tǒng)一大市場建設(shè)，并明確“五統(tǒng)一、一開放”（即統(tǒng)一市場基礎(chǔ)制度、統(tǒng)一市場基礎(chǔ)設(shè)施、統(tǒng)一政府行為尺度、統(tǒng)一市場監(jiān)管執(zhí)法、統(tǒng)一要素資源市場，持續(xù)擴大對內(nèi)對外開放）的基本要求。將“五統(tǒng)一、一破除”（即強化市場基礎(chǔ)制度規(guī)則統(tǒng)一、打造統(tǒng)一的要素和資源市場、推進商品和服務(wù)市場高水平統(tǒng)一、推進市場設(shè)施高標準聯(lián)通、推進市場監(jiān)管公平統(tǒng)一，破除地方保護和市場分割）調(diào)整為“五統(tǒng)一、一開放”，新提出“統(tǒng)一政府行為尺度”“持續(xù)擴大對內(nèi)對外開放”。

進一步完善稅收政策、制度和管理，優(yōu)化稅收環(huán)境，是適應(yīng)并助力縱深推進全國統(tǒng)一大市場建設(shè)的應(yīng)有之舉。

統(tǒng)一稅收行為尺度，助力破除地方保護和市場分割

推進全國統(tǒng)一大市場建設(shè)不僅要破除地方保護和市場分割，更要從規(guī)范政府行為這個根源上解決問題。通過統(tǒng)一政府在市場監(jiān)管、政策制定和執(zhí)行等方面的標準和尺度，為各類經(jīng)營主體創(chuàng)造更加公平的市場競爭環(huán)境，從源頭上杜絕地方保護主義的滋生。

其中，征稅作為一種重要的政府行為，從稅收角度來看，應(yīng)進一步理順稅收關(guān)系，提升稅收治理能力。

全面落實稅收法定原則。加大力度推進稅收領(lǐng)域立法，加快推進消費稅等主體稅種立法，盡快完成稅收征管法修訂，完善相關(guān)法律制度涉稅條款。完善自然人涉稅管理制度、明確涉稅信息獲取渠道、明晰協(xié)稅護稅法律責任等，不斷優(yōu)化稅收法治體系，以更好發(fā)揮稅收法治在縱深推進全國統(tǒng)一大市場建設(shè)中的作用。

規(guī)范稅收優(yōu)惠政策。切實增強制度權(quán)威性與剛性約束，嚴格限制稅收優(yōu)惠政策制定權(quán)限，除依據(jù)專門稅收法律法規(guī)和民族區(qū)域自治法規(guī)定的稅政管理權(quán)限外，各地區(qū)一律不得自行制定稅收優(yōu)惠政策。同時，稅收優(yōu)惠政策應(yīng)服務(wù)于國家重大戰(zhàn)略需求，在統(tǒng)籌區(qū)域資源配置的基礎(chǔ)上，通過實施差異化政策，重點支持欠發(fā)達地區(qū)培育特色產(chǎn)業(yè)，以及新能源、新材料、芯片制造、人工智能等新興產(chǎn)業(yè)發(fā)展。

統(tǒng)一稅收信息報送規(guī)則。進一步推動涉稅信息共享，統(tǒng)一涉稅信息報送的主體、范圍、標準、口徑、頻率等，確保無論企業(yè)總部設(shè)在哪里，業(yè)務(wù)覆蓋多少省份，都能按照統(tǒng)一規(guī)則向稅務(wù)部門報送信息，以便監(jiān)管部門及時發(fā)現(xiàn)企業(yè)虛開發(fā)票、虛增銷售獲取地方獎補和地方違規(guī)實施獎補等行為。

強化稅務(wù)監(jiān)管、規(guī)范執(zhí)法。通過數(shù)據(jù)標準化、監(jiān)管協(xié)同化、規(guī)則統(tǒng)一化，促進實現(xiàn)全國稅務(wù)監(jiān)管執(zhí)法統(tǒng)一，消除區(qū)域間因執(zhí)行標準不一、監(jiān)管能力不同造成的執(zhí)法差異，努力解決平臺經(jīng)濟“跨區(qū)域經(jīng)營”與“屬地監(jiān)管”的矛盾，推動稅法在全國范圍內(nèi)得到統(tǒng)一、公正、嚴格的執(zhí)行，促進區(qū)域間經(jīng)濟要素加速自由流動，營造公平稅收環(huán)境。

加強區(qū)域稅收協(xié)同征管。強化不同區(qū)域間稅收合作與協(xié)調(diào)，以及稅收協(xié)同征管，優(yōu)化服務(wù)全國統(tǒng)一大市場建設(shè)的稅費管理體系，打造多元參與、資源共享、優(yōu)勢互補、開放融合的協(xié)作機制，打破地方保護和市場分割形成的稅收征管壁壘，避免稅收惡性競爭。

深化稅收改革，助力持續(xù)擴大對內(nèi)對外開放

縱深推進統(tǒng)一大市場建設(shè)的另一重點是“持續(xù)擴大對內(nèi)對外開放”，要求不僅要打破國內(nèi)不同地區(qū)間的市場壁壘，還要積極對接國際高標準市場規(guī)則，加強與世界各國和地區(qū)的發(fā)展合作，推動國內(nèi)市場與國際市場深度融合，以更好地利用國內(nèi)國際“兩種資源”“兩個市場”，吸引全球資源要素，促進資源要素在更大范圍內(nèi)暢通流動，進一步提升國內(nèi)市場的國際競爭力，暢通國內(nèi)國際雙循環(huán)。相應(yīng)地，這對深化稅收改革，助力持續(xù)擴大對內(nèi)對外開放提出了更高要求。

完善稅收政策體系。一方面，精準實施稅收支持政策，如對外資企業(yè)進一步落實境內(nèi)再投資稅收優(yōu)惠政策；對內(nèi)資企業(yè)特別是中小企業(yè)和科技創(chuàng)新企業(yè)，通過完善增值稅、企業(yè)所得稅等制度政策等，進一步激發(fā)其市場活力、增強國際競爭力。另一方面，適應(yīng)全球貿(mào)易綠色化趨勢，加快綠色稅制建設(shè)，完善環(huán)境保護稅、資源稅等，加快經(jīng)濟社會發(fā)展全面綠色轉(zhuǎn)型，同時為對內(nèi)對外開放的可持續(xù)發(fā)展提供支撐。

加強國際稅收合作。主動對接國際高標準經(jīng)貿(mào)規(guī)則中稅收相關(guān)內(nèi)容，積極把握國際稅收新規(guī)則制定的主動權(quán)，進一步提升發(fā)展中國家在國際稅收治理中的發(fā)言權(quán)。完善推進高質(zhì)量共建“一帶一路”機制，加強稅收領(lǐng)域多邊合作平臺建設(shè)，建立與“一帶一路”稅收征管合作機制理事會成員相互包容、相互銜接的稅務(wù)合規(guī)機制。進一步夯實反避稅工作基礎(chǔ)，緊盯國內(nèi)外新型避稅模式和手段，完善反避稅防控體系，維護國家稅收權(quán)益。

適應(yīng)新興業(yè)態(tài)發(fā)展。以國際高標準經(jīng)貿(mào)規(guī)則促進我國稅收制度改革，使稅收制度與軟件出口、云服務(wù)、數(shù)字交易等新業(yè)態(tài)更相適應(yīng)。針對跨境電商出口海外倉等外貿(mào)新業(yè)態(tài)，調(diào)整和優(yōu)化稅收征管，完善“離境即退稅”“無票免稅”等管理服務(wù)模式，助力中小外貿(mào)企業(yè)借助跨境電商拓展國際市場。

推進征管數(shù)字化轉(zhuǎn)型。充分運用現(xiàn)代技術(shù)手段加快推進稅收征管數(shù)字化轉(zhuǎn)型，深入實施數(shù)字化轉(zhuǎn)型條件下的稅費征管“強基工程”，以全面優(yōu)化納稅申報管理為切入口，積極構(gòu)建稅費征管新模式。有效加強重點領(lǐng)域監(jiān)管，推動稅務(wù)數(shù)據(jù)與政務(wù)、金融、海關(guān)等數(shù)據(jù)跨部門共享，建立統(tǒng)一稅務(wù)大數(shù)據(jù)平臺，實現(xiàn)對跨境交易、跨區(qū)域經(jīng)營等的智能監(jiān)控和風險預(yù)警，推動稅費治理數(shù)字化、智能化水平持續(xù)提升。

優(yōu)化稅收服務(wù)舉措。持續(xù)打造具有中國特色和國際領(lǐng)先的跨境投資稅收服務(wù)體系，推動“稅路通”品牌建設(shè)，實現(xiàn)跨境投資“信息通”“政策通”和“服務(wù)通”。推出國別（地區(qū)）投資稅收指南、海外稅收案例庫等知識產(chǎn)品，為企業(yè)“走出去”提供信息支持。加強與相關(guān)部門服務(wù)合同備案信息共享，探索服務(wù)貿(mào)易退稅申報便利化舉措。

（作者系上海財經(jīng)大學公共政策與治理研究院教授）