黃麗婷 陳思思 本報(bào)記者 周寧

針對基層稅務(wù)部門在風(fēng)險(xiǎn)防控中面臨的事前事中事后監(jiān)管鏈條不健全，合規(guī)引導(dǎo)精準(zhǔn)性不足，風(fēng)險(xiǎn)防控及時(shí)性、有效性有待提升等問題，國家稅務(wù)總局上猶縣稅務(wù)局探索出一條“大數(shù)據(jù)+土辦法”的路徑，通過數(shù)據(jù)

合規(guī)管理：靶向分析，嚴(yán)把政策適用關(guān)口

校驗(yàn)精準(zhǔn)篩查疑點(diǎn)，分級分類動態(tài)實(shí)施監(jiān)管，靶向分析強(qiáng)化合規(guī)管理，提升風(fēng)險(xiǎn)管理精細(xì)化、智能化水平。

數(shù)治提效：全鏈路校驗(yàn)精準(zhǔn)篩查疑點(diǎn)數(shù)據(jù)

房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅征管涉及部門多、數(shù)據(jù)鏈條長、信息碎片化，是基層征管的難點(diǎn)之一。上猶縣稅務(wù)局調(diào)研發(fā)現(xiàn)，在江西省贛州市上猶工業(yè)園，有部分企業(yè)存在資產(chǎn)權(quán)屬不清、管理基礎(chǔ)薄弱等問題。該局以工業(yè)園區(qū)為切入口，探索構(gòu)建以“產(chǎn)權(quán)信息—申報(bào)數(shù)據(jù)—財(cái)務(wù)報(bào)表”為流程的房土兩稅全鏈路校驗(yàn)機(jī)制。

“園區(qū)企業(yè)資產(chǎn)權(quán)屬變動頻繁，租賃關(guān)系復(fù)雜，要做到資產(chǎn)的動態(tài)更新和精準(zhǔn)管理，需要多方共同發(fā)力?！鄙溪q縣工業(yè)園管委會工作人員賴紀(jì)迎說。上猶縣稅務(wù)局聯(lián)合工業(yè)園管委會、不動產(chǎn)登記中心等部門，打通數(shù)據(jù)壁壘，精準(zhǔn)抓取園區(qū)企業(yè)的土地坐落地圖、不動產(chǎn)權(quán)人、登記時(shí)間、房產(chǎn)面積等核心信息進(jìn)行比對校驗(yàn)。校驗(yàn)中，稅務(wù)干部發(fā)現(xiàn)部分企業(yè)存在“房產(chǎn)取得時(shí)間與納稅時(shí)間不一致”“申報(bào)租金明顯偏低”等典型異常。針對“時(shí)間差”問題，該局重點(diǎn)篩查企業(yè)登記、變更、注銷等關(guān)鍵節(jié)點(diǎn)。針對申報(bào)租金明顯偏低問題，稅務(wù)干部深入排查是否存在“陰陽合同”等隱匿收入行為。

“大數(shù)據(jù)能提供海量信息并進(jìn)行線索篩查，但最終確認(rèn)問題、解決問題，離不開人工復(fù)檢和現(xiàn)場核實(shí)這些‘土辦法’。”上猶縣稅務(wù)局風(fēng)險(xiǎn)管理股負(fù)責(zé)人張聲紅介紹，在上猶工業(yè)園風(fēng)險(xiǎn)核查任務(wù)中，他們共梳理出房產(chǎn)稅疑點(diǎn)106條、城鎮(zhèn)土地使用稅疑點(diǎn)95條。按照“數(shù)據(jù)比對先行、實(shí)地核查兜底”的策略，核查人員到企業(yè)實(shí)地查驗(yàn)產(chǎn)權(quán)證明、租賃合同等資料，最終確認(rèn)有效疑點(diǎn)19條，督促相關(guān)企業(yè)補(bǔ)繳房土兩稅1835萬元。此外，該局完善日常管理，同步建立起覆蓋稅源登記、變更、注銷全生命周期的管理機(jī)制，推動房土兩稅管理步入精細(xì)化軌道。

動態(tài)監(jiān)管：“能耗倒推”破解監(jiān)管滯后難題

在上猶縣，建材、家具等行業(yè)具有單體規(guī)模小、經(jīng)營模式靈活多樣、市場活力強(qiáng)等特點(diǎn)。以前，稅務(wù)部門對這些靈活經(jīng)營主體的風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)控往往比較滯后。為了規(guī)范稅收征管，上猶縣稅務(wù)局創(chuàng)新開展動態(tài)化監(jiān)管。

數(shù)據(jù)整合是風(fēng)險(xiǎn)疑點(diǎn)掃描的基礎(chǔ)。該局將風(fēng)險(xiǎn)管理匯總跟蹤和稅源管理部門日常管理相結(jié)合，建立“實(shí)時(shí)更新、按季匯編”風(fēng)險(xiǎn)臺賬常態(tài)化更新機(jī)制和項(xiàng)目全周期管理機(jī)制。通過整合核心征管、大數(shù)據(jù)平臺、電子底賬數(shù)據(jù)，探索“登記—發(fā)票—申報(bào)”全流程關(guān)聯(lián)分析，比對開具發(fā)票、取得發(fā)票情況以及增值稅、所得稅的稅負(fù)率，首批篩選出93戶風(fēng)險(xiǎn)納稅人實(shí)施精準(zhǔn)分級分類應(yīng)對。

耗電量是生產(chǎn)的“硬指標(biāo)”，采取“能耗倒推法”，能夠推算出企業(yè)的生產(chǎn)情況。針對家具生產(chǎn)等制造類企業(yè)，上猶縣稅務(wù)局依托供電部門的數(shù)據(jù)，建立企業(yè)耗電明細(xì)臺賬，通過同地區(qū)同行業(yè)橫向比對和企業(yè)歷史用電量縱向比對，精準(zhǔn)識別產(chǎn)出與申報(bào)收入不符的風(fēng)險(xiǎn)。該局稅源管理二股的青年干部王禮康用企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營指標(biāo)與涉稅數(shù)據(jù)分析圖舉例說，某家具廠年均耗電量113萬度，但年均申報(bào)收入僅有224萬元，同類企業(yè)同等用電量收入均在2500萬元以上。他們立即帶著供電數(shù)據(jù)上門核實(shí)，核查了企業(yè)賬簿憑證、生產(chǎn)記錄及現(xiàn)場存貨，最終確認(rèn)其存在少申報(bào)收入的風(fēng)險(xiǎn)。隨后，企業(yè)補(bǔ)繳了稅款及滯納金。

合規(guī)管理：靶向分析，嚴(yán)把政策適用關(guān)口

贛州市自2012年起執(zhí)行西部大開發(fā)稅收優(yōu)惠政策，對鼓勵類產(chǎn)業(yè)企業(yè)減按15%稅率征收企業(yè)所得稅。2020年《產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)調(diào)整指導(dǎo)目錄（2019年本）》實(shí)施后，水力發(fā)電項(xiàng)目優(yōu)惠范圍明確限定為“大中型”，即水電站企業(yè)的裝機(jī)容量為5萬千瓦以上。上猶縣稅務(wù)局在排查中發(fā)現(xiàn)，轄區(qū)內(nèi)4戶小型水電站企業(yè)因未及時(shí)跟進(jìn)政策變化，在2020年—2024年仍沿用舊目錄享受優(yōu)惠政策。

針對西部大開發(fā)稅收優(yōu)惠政策落實(shí)中存在的風(fēng)險(xiǎn)，該局采取靶向分析、精準(zhǔn)輔導(dǎo)的方式，通過建立專項(xiàng)管理臺賬、核查企業(yè)備查資料等工作，夯實(shí)管理基礎(chǔ)。稅政與稅源管理?xiàng)l線的骨干聯(lián)合組建工作組，嚴(yán)格對照國家大中型水電站判定標(biāo)準(zhǔn)及贛州市發(fā)展改革委《關(guān)于中大型水電站判定標(biāo)準(zhǔn)及名單的函》，確認(rèn)這4戶水電站企業(yè)的裝機(jī)容量均未達(dá)到5萬千瓦的門檻，不屬于大中型水電站，不符合政策要求?！罢哒{(diào)整后我們確實(shí)沒及時(shí)跟進(jìn)?！苯髂乘娪邢薰矩?fù)責(zé)人說，“稅務(wù)干部上門輔導(dǎo)，數(shù)據(jù)清晰、法理明白，我們補(bǔ)繳了稅款，規(guī)避了風(fēng)險(xiǎn)?！被诤瞬榻Y(jié)果，工作組向企業(yè)深入解讀政策調(diào)整要點(diǎn)及出現(xiàn)錯誤的原因，企業(yè)認(rèn)識到政策理解的偏差，最終依法補(bǔ)繳了相應(yīng)稅款及滯納金1502萬元。

在落實(shí)研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除政策過程中，面對企業(yè)研發(fā)費(fèi)用材料管理常見風(fēng)險(xiǎn)——未及時(shí)沖減最終未投入使用的原材料、未準(zhǔn)確沖減特殊銷售收入或產(chǎn)成品所對應(yīng)的材料成本等，上猶縣稅務(wù)局堅(jiān)持“優(yōu)服務(wù)”與“嚴(yán)核查”。一方面，強(qiáng)化精準(zhǔn)宣傳輔導(dǎo)，幫助企業(yè)理解政策核心要點(diǎn)；另一方面，著重加強(qiáng)后續(xù)穿透式管理。

近期，通過對企業(yè)研發(fā)項(xiàng)目立項(xiàng)、費(fèi)用歸集、輔助賬設(shè)置進(jìn)行深度分析，上猶縣稅務(wù)局精準(zhǔn)識別出兩戶新能源企業(yè)存在未按規(guī)定準(zhǔn)確沖減研發(fā)費(fèi)用的問題。稅務(wù)干部在核查中重點(diǎn)指導(dǎo)企業(yè)加強(qiáng)研發(fā)材料管理，嚴(yán)格區(qū)分領(lǐng)用材料與生產(chǎn)用料，并完整記錄材料的最終狀態(tài)及流向。通過精準(zhǔn)輔導(dǎo)和規(guī)范指引，兩戶企業(yè)及時(shí)糾正了理解偏差，主動調(diào)整賬目并補(bǔ)繳稅款，有效化解了涉稅風(fēng)險(xiǎn)。