國(guó)家稅務(wù)總局黔東南州稅務(wù)局稽查局依法查處一起金銀珠寶行業(yè)零售店騙享稅費(fèi)優(yōu)惠偷稅案件。經(jīng)查，個(gè)體工商戶(hù)業(yè)主項(xiàng)祖順先后注冊(cè)并實(shí)際控制凱里市金粉銀樓（以下簡(jiǎn)稱(chēng)金粉銀樓）等14家金銀珠寶店鋪，通過(guò)拆分經(jīng)營(yíng)隱匿收入，進(jìn)行虛假納稅申報(bào)，違規(guī)享受小規(guī)模納稅人稅費(fèi)優(yōu)惠，共計(jì)少繳增值稅、消費(fèi)稅、個(gè)人所得稅等稅費(fèi)246.93萬(wàn)元。針對(duì)其違法事實(shí)，黔東南州稅務(wù)局稽查局依法作出追繳稅費(fèi)款、加收滯納金并處罰款共計(jì)445.28萬(wàn)元的處理處罰決定。目前，涉案稅費(fèi)款、滯納金及罰款均已追繳入庫(kù)。

核心商圈金店流水千萬(wàn)為何申報(bào)不足百萬(wàn)？

前期，黔東南州稅務(wù)局稽查局接到相關(guān)部門(mén)移交線索：金粉銀樓業(yè)主項(xiàng)祖順個(gè)人賬戶(hù)流水巨大，需核實(shí)其實(shí)際經(jīng)營(yíng)狀況。

稅務(wù)人員隨即通過(guò)稅收大數(shù)據(jù)分析發(fā)現(xiàn)，作為個(gè)體工商戶(hù)的項(xiàng)祖順，目前在凱里市經(jīng)營(yíng)金粉銀樓、卡拉美2家金銀珠寶店。數(shù)據(jù)顯示，每店每季度申報(bào)銷(xiāo)售收入均在30萬(wàn)元以?xún)?nèi)，年度總申報(bào)額約90萬(wàn)元，經(jīng)營(yíng)規(guī)模看似不大；同時(shí)，其個(gè)人所得稅經(jīng)營(yíng)所得申報(bào)連續(xù)幾年顯示虧損。一邊是有關(guān)部門(mén)提供的個(gè)人賬戶(hù)存在連年大額流水，一邊是遠(yuǎn)低于流水金額的申報(bào)收入，兩者的顯著差異不禁引起了稅務(wù)人員疑問(wèn)。

進(jìn)一步核查發(fā)現(xiàn)，5年內(nèi)除上述2家在營(yíng)店鋪外，項(xiàng)祖順還先后登記并在較短時(shí)間內(nèi)注銷(xiāo)了6家同類(lèi)個(gè)體工商戶(hù)。如此頻繁的注銷(xiāo)行為，其目的令人費(fèi)解。

帶著疑問(wèn)，稅務(wù)人員對(duì)目前經(jīng)營(yíng)中的2家店鋪展開(kāi)初步核查，發(fā)現(xiàn)2家店均位于凱里市區(qū)核心商圈，單店面積約100平方米，各有5到8名店員，客流量較大。此外，走訪周邊商鋪得知，同等面積商鋪年租金普遍達(dá)40至50萬(wàn)元。若按其申報(bào)的收入計(jì)算，顯然難以覆蓋租金、人力、采購(gòu)等開(kāi)支，一連串跡象均指向其經(jīng)營(yíng)數(shù)據(jù)存在異常。

“異常回購(gòu)”牽出14家關(guān)聯(lián)金店網(wǎng)絡(luò)

針對(duì)前期排查發(fā)現(xiàn)的疑點(diǎn)及初步掌握的線索，國(guó)家稅務(wù)總局黔東南州稅務(wù)局稽查局依法對(duì)2家店鋪立案并展開(kāi)深入核查。

在金粉銀樓現(xiàn)場(chǎng)核查時(shí)，一個(gè)異常引起檢查人員注意：一名顧客持非本店售出的金飾要求回購(gòu)，店員不僅予以辦理，且未收取任何費(fèi)用。檢查人員就此詢(xún)問(wèn)店主項(xiàng)祖順，其解釋稱(chēng)這些金飾來(lái)自自己此前經(jīng)營(yíng)的一家店鋪，為保障老顧客權(quán)益才免手續(xù)費(fèi)。

然而，檢查人員現(xiàn)場(chǎng)依法查閱回購(gòu)臺(tái)賬及換購(gòu)收據(jù)后發(fā)現(xiàn)，該店回購(gòu)的金飾實(shí)際不只來(lái)自一家，而是13家不同店鋪。面對(duì)“為何其他13家店的金飾均由本店回購(gòu)”的詢(xún)問(wèn)，項(xiàng)祖順坦言，這些店鋪實(shí)為其與兒子、兒媳所開(kāi)，目前統(tǒng)一由金粉銀樓負(fù)責(zé)回購(gòu)業(yè)務(wù)。

檢查人員進(jìn)一步核實(shí)確認(rèn)，包括金粉銀樓在內(nèi)的14家店鋪雖登記主體有所不同，卻存在“統(tǒng)一回購(gòu)、共用收銀系統(tǒng)、同一會(huì)員管理”的情況，顯示出明顯關(guān)聯(lián)性。在此基礎(chǔ)上，經(jīng)依法調(diào)取銀行流水分析比對(duì)，證實(shí)包括金粉銀樓在內(nèi)的14家店鋪資金最終流向項(xiàng)祖順，形成了由其實(shí)際控制的關(guān)聯(lián)經(jīng)營(yíng)網(wǎng)絡(luò)。

“精準(zhǔn)控額”玩注銷(xiāo) 二維碼分流隱匿收入

結(jié)合項(xiàng)祖順實(shí)際控制多家店鋪的線索，檢查人員核查稅務(wù)登記信息發(fā)現(xiàn)：過(guò)去5年間，項(xiàng)祖順及其親屬在同一商圈先后注冊(cè)了14家金銀珠寶零售個(gè)體工商戶(hù)，其中10家已注銷(xiāo)。

既然長(zhǎng)期經(jīng)營(yíng)金銀首飾生意，為何不持續(xù)運(yùn)營(yíng)同一店鋪，反而頻繁登記又注銷(xiāo)？隨著依法調(diào)取的銀行流水分析結(jié)果與項(xiàng)祖順供述相互印證，真相逐漸清晰。一方面，項(xiàng)祖順通過(guò)同時(shí)控制多家店鋪“化整為零”。每家店僅向稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)備一個(gè)不常用銀行賬戶(hù)，并將該賬戶(hù)的入賬金額控制在每季度30萬(wàn)元以?xún)?nèi)，以享受小規(guī)模納稅人免征增值稅優(yōu)惠；一旦接近30萬(wàn)元，便將實(shí)際收入轉(zhuǎn)至其他個(gè)人賬戶(hù)且不申報(bào)，以此隱匿絕大部分銷(xiāo)售收入，少繳增值稅、消費(fèi)稅及個(gè)人所得稅。另一方面，通過(guò)頻繁登記新店鋪，注銷(xiāo)原有店鋪“金蟬脫殼”。在原店鋪?zhàn)N(xiāo)前，將其他在營(yíng)店鋪的大筆收入迅速轉(zhuǎn)入該店賬戶(hù)，且這些收入不向稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)。通過(guò)這種短期內(nèi)登記再注銷(xiāo)的方式隱匿銷(xiāo)售收入，企圖逃避稅務(wù)機(jī)關(guān)監(jiān)管。

確鑿證據(jù)前認(rèn)罪認(rèn)罰

面對(duì)檢查人員出示的完整證據(jù)鏈，項(xiàng)祖順起初以“客戶(hù)套現(xiàn)”“私人往來(lái)”為由辯解。檢查人員通過(guò)釋法明理，明確指出其涉稅問(wèn)題，最終項(xiàng)祖順承認(rèn)通過(guò)拆分隱匿收入、虛假納稅申報(bào)、騙享稅收優(yōu)惠偷逃稅款的全部違法事實(shí)，并表示接受處理處罰。

經(jīng)核查，通過(guò)上述手段，項(xiàng)祖順控制的金銀珠寶零售店共計(jì)少繳增值稅、消費(fèi)稅、個(gè)人所得稅等稅費(fèi)246.93萬(wàn)元。

《中華人民共和國(guó)稅收征收管理法》第六十三條第一款規(guī)定：納稅人偽造、變?cè)臁㈦[匿、擅自銷(xiāo)毀賬簿、記賬憑證，或者在賬簿上多列支出或者不列、少列收入，或者經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)通知申報(bào)而拒不申報(bào)或者進(jìn)行虛假的納稅申報(bào)，不繳或者少繳應(yīng)納稅款的，是偷稅。對(duì)納稅人偷稅的，由稅務(wù)機(jī)關(guān)追繳其不繳或者少繳的稅款、滯納金，并處不繳或者少繳的稅款百分之五十以上五倍以下的罰款；構(gòu)成犯罪的，依法追究刑事責(zé)任。

國(guó)家稅務(wù)總局黔東南州稅務(wù)局稽查局依法對(duì)項(xiàng)祖順及親屬的違法行為作出追繳稅費(fèi)款、加收滯納金并處罰款共計(jì)445.28萬(wàn)元的處理處罰決定。目前，涉案稅費(fèi)款、滯納金及罰款均已追繳入庫(kù)。