馮子奕 何振華

近日，經(jīng)濟合作與發(fā)展組織（OECD）秘書處發(fā)布了《稅收征管數(shù)字化與數(shù)字化轉(zhuǎn)型舉措》報告。該報告圍繞稅收征管數(shù)字化轉(zhuǎn)型的6個模塊，對稅收征管論壇（FTA）54個成員國（地區(qū)）逐一開展分析。報告指出，盡管實現(xiàn)稅務(wù)征管的全面數(shù)字化轉(zhuǎn)型是一個漫長的過程，但數(shù)據(jù)表明，稅收征管論壇各成員已取得顯著進展。

圖為經(jīng)濟合作與發(fā)展組織總部所在地法國巴黎的城市一角。

據(jù)了解，稅收征管論壇成立于2002年，是經(jīng)合組織財政事務(wù)委員會下設(shè)機構(gòu)，成員國（地區(qū)）包括所有二十國集團成員、經(jīng)合組織成員及部分非經(jīng)合組織成員。2016年，第十屆稅收征管論壇大會在中國北京舉行。2020年12月，稅收征管論壇發(fā)布《稅收征管3.0：稅收征管的數(shù)字化轉(zhuǎn)型》報告，其中提出了各國稅收征管數(shù)字化轉(zhuǎn)型的6個模塊，即數(shù)字身份、納稅人接觸點、數(shù)據(jù)管理和標準、稅收規(guī)則管理與應(yīng)用、新技能組合和治理框架。中國積極參與稅收征管論壇并在其中發(fā)揮重要作用，稅收征管數(shù)字化轉(zhuǎn)型成效顯著。

96%以上稅務(wù)部門要求納稅人使用數(shù)字身份

數(shù)字身份是納稅人安全、唯一的身份認證。數(shù)據(jù)顯示，目前，已有96%以上成員國（地區(qū)）的稅務(wù)部門要求納稅人使用數(shù)字身份。數(shù)字身份不一定由稅務(wù)部門提供，在超過一半的國家（地區(qū)）中，稅務(wù)部門提供的數(shù)字身份可跨政府部門使用。

所有成員國（地區(qū)）的稅務(wù)部門均表示采用認證方式驗證數(shù)字身份，且同一國家（地區(qū)）稅務(wù)部門可能同時使用多種認證方式。使用最廣泛的方法是密碼認證，占比達77%；其次是多因素認證和移動應(yīng)用認證；還有的采用面部或指紋識別。66.7%的稅務(wù)部門會依據(jù)交互所需的安全級別，采用差異化的認證方法。

絕大多數(shù)稅務(wù)部門支持納稅人授權(quán)稅務(wù)顧問、會計師等第三方訪問線上服務(wù)。

為應(yīng)對數(shù)字身份帶來的身份盜竊、數(shù)據(jù)泄露等挑戰(zhàn)，13.5%的稅務(wù)部門使用“數(shù)字身份錢包”集中管理身份憑證，9.4%的稅務(wù)部門嘗試賦予用戶對身份數(shù)據(jù)的完全控制權(quán)，5.7%的稅務(wù)部門在數(shù)字身份系統(tǒng)中運用人工智能。

90%以上稅務(wù)部門提供核心稅種線上服務(wù)

納稅人接觸點，即稅務(wù)部門與納稅人溝通互動的連接點，包括面對面、電話咨詢、網(wǎng)站、企業(yè)管理系統(tǒng)等形式。

提升與納稅人的互動效率，需要稅務(wù)部門擴展線上服務(wù)。90%以上稅務(wù)部門針對增值稅、企業(yè)所得稅和個人所得稅三大核心稅種提供線上稅務(wù)登記、納稅申報、繳納稅款、處理往來信函等多項服務(wù)，約75%的稅務(wù)部門支持納稅人申請納稅安排和進行保密咨詢，而申請延期申報或繳納期限的在線服務(wù)相對滯后，僅約60%的稅務(wù)部門提供。此外，約40%的成員國（地區(qū)）將稅款繳納納入政府在線支付門戶，通過與其他政府機構(gòu)合作，提升納稅人體驗。

稅務(wù)部門積極借助技術(shù)優(yōu)化交互體驗。74.1%的稅務(wù)部門表示已配備聊天機器人等虛擬助手，25%的稅務(wù)部門利用人工智能為稅務(wù)官員處理信函、實時聊天提供建議和協(xié)助，68.5%的稅務(wù)部門使用預(yù)先編程的自動化回復(fù)處理大量咨詢。

在服務(wù)可及性方面，75%以上的稅務(wù)部門關(guān)注特殊群體的需求。87%的稅務(wù)部門為沒有互聯(lián)網(wǎng)接入或不太會使用在線工具的群體提供特定方案，75.9%的稅務(wù)部門確保在線服務(wù)對有視聽或認知障礙的納稅人可用。

將納稅服務(wù)流程嵌入自然系統(tǒng)（即納稅人日常使用的業(yè)務(wù)軟件），可降低行政負擔(dān)，減少數(shù)據(jù)錄入錯誤。這些由第三方開發(fā)的自然系統(tǒng)，成為稅務(wù)部門積極尋求合作、開辟新服務(wù)的載體。83.3%的稅務(wù)部門正在開發(fā)應(yīng)用程序編程接口，其中75.6%將其應(yīng)用程序編程接口公開，55.6%與第三方共同創(chuàng)建。

超七成稅務(wù)部門擁有全面的數(shù)據(jù)管理策略

稅收征管3.0模式要求對數(shù)據(jù)的可得性、質(zhì)量和準確性進行管理。72.2%的稅務(wù)部門制定了全面的數(shù)據(jù)管理策略，85.2%的稅務(wù)部門開展數(shù)據(jù)質(zhì)量評估工作，87%的稅務(wù)部門能自動檢測未授權(quán)的數(shù)據(jù)訪問，94.4%的稅務(wù)部門既設(shè)有網(wǎng)絡(luò)安全部門，又聘請外部機構(gòu)對系統(tǒng)安全性進行測試。

隨著越來越多的涉稅數(shù)據(jù)以電子形式存在，數(shù)據(jù)的獲取、傳輸和整合方式也發(fā)生了變化。81.5%的稅務(wù)部門除了從預(yù)扣所得稅系統(tǒng)獲取數(shù)據(jù)外，還直接從納稅人業(yè)務(wù)系統(tǒng)獲取數(shù)據(jù)。88.9%的稅務(wù)部門從第三方獲取數(shù)據(jù)。

稅務(wù)部門利用第三方信息預(yù)填申報表，這是納稅申報流程的重大進展，目前84.6%的稅務(wù)部門能預(yù)填個人所得稅申報表。借助電子發(fā)票等技術(shù)，38%的稅務(wù)部門能預(yù)填增值稅申報表，25.9%的稅務(wù)部門能預(yù)填企業(yè)所得稅申報表。

在數(shù)據(jù)共享方面，88.9%的稅務(wù)部門可共享企業(yè)數(shù)據(jù)管理系統(tǒng)，便于跨部門查閱納稅人信息；96.3%的稅務(wù)部門與其他政府機構(gòu)實現(xiàn)信息共享和批量接收；75.9%的成員國（地區(qū)）正在開發(fā)跨部門通用數(shù)據(jù)庫，數(shù)據(jù)庫涵蓋人口、財產(chǎn)、商業(yè)和機動車登記等方面信息。在與非政府第三方共享數(shù)據(jù)上，48.1%的稅務(wù)部門與涉稅服務(wù)中介共享數(shù)據(jù)，38.9%的稅務(wù)部門與金融機構(gòu)共享。共享方式依第三方類型有所不同，有的是自動共享，也有的是由納稅人發(fā)起的共享。此外，64.8%的稅務(wù)部門會向統(tǒng)計局、學(xué)術(shù)機構(gòu)等第三方共享匿名納稅人的數(shù)據(jù)，用于分析研究。

數(shù)據(jù)分析已深度融入稅收征管工作，85.2%的稅務(wù)部門具備分析大數(shù)據(jù)所需的人才、技能和基礎(chǔ)設(shè)施，88.9%的稅務(wù)部門使用企業(yè)級商業(yè)智能和可視化工具，51.9%的稅務(wù)部門通過實時數(shù)據(jù)分析檢測和預(yù)防稅務(wù)欺詐。

為提升數(shù)據(jù)管理效能，稅務(wù)部門積極采用創(chuàng)新技術(shù)。72.2%使用網(wǎng)絡(luò)分析，61.1%使用機器學(xué)習(xí)，53.7%使用機器人流程自動化，51.9%使用云存儲，這些技術(shù)為數(shù)據(jù)管理注入新動力。

70%以上的稅務(wù)部門使用人工智能提升效率

在稅收規(guī)則管理與應(yīng)用方面，72%的稅務(wù)部門使用人工智能提升運營效率，提升服務(wù)納稅人的水平。

31.5%的稅務(wù)部門將全部稅法以機器可讀格式發(fā)布，14.8%的稅務(wù)部門針對部分稅法采用該格式。這使得稅法能夠以數(shù)字格式編碼，從而適配軟件處理。這不僅支持自動化稅收計算、實時合規(guī)檢查，還能實現(xiàn)與納稅人業(yè)務(wù)和財務(wù)系統(tǒng)的無縫銜接，進而減少計算錯誤，提高稅收透明度。

為確保第三方開發(fā)的稅務(wù)軟件符合各項稅法規(guī)定，35.2%的稅務(wù)部門設(shè)有專門的保障框架。未設(shè)框架的稅務(wù)部門也有其他管控機制，其中80%為軟件提供商發(fā)布技術(shù)文檔以規(guī)范產(chǎn)品開發(fā)，77%對軟件傳輸信息的授權(quán)和驗證實施控制，17%要求提供商遵循特定開發(fā)周期，僅約6%無任何保障措施。

稅務(wù)登記是稅收征收管理的起點，是稅收制度有效運行的基礎(chǔ)。在獲得納稅人同意的前提下，66.7%的稅務(wù)部門可依據(jù)第三方數(shù)據(jù)自動為納稅人完成設(shè)立稅務(wù)登記，50%的稅務(wù)部門還能自動完成注銷稅務(wù)登記。

代扣代繳制度既能提升整體稅法遵從度，又能減輕納稅人負擔(dān)。22.2%的稅務(wù)部門會自動向第三方推送納稅人稅務(wù)狀況變動信息以輔助扣繳。

隨著稅收征管自動化程度的加深，數(shù)據(jù)大量涌現(xiàn)，稅務(wù)部門持續(xù)探索創(chuàng)新舉措來減輕負擔(dān)、提供確定性和確保合規(guī)性。85.2%的稅務(wù)部門借助信息系統(tǒng)自動識別數(shù)據(jù)錯誤，60%的稅務(wù)部門在流程中嵌入智能合約，9.3%的稅務(wù)部門使用分布式賬本技術(shù)。

27.8%的稅務(wù)部門明確數(shù)字化轉(zhuǎn)型所需技能

各國稅務(wù)部門開始關(guān)注稅收征管系統(tǒng)整體的改進，并提高稅務(wù)人員處理和分析數(shù)據(jù)的能力。

目前，27.8%的稅務(wù)部門已明確所有職能部門數(shù)字化轉(zhuǎn)型所需的技能。在已確定未來技能需求的稅務(wù)部門中，59%將現(xiàn)有人才與所需技能進行匹配，91.3%定期審查匹配結(jié)果，匹配結(jié)果將反映在整體人力資源戰(zhàn)略中。

數(shù)字文化建設(shè)是確保數(shù)字化轉(zhuǎn)型成功的又一重要要素，66.7%的稅務(wù)部門在內(nèi)部制定了構(gòu)建數(shù)字文化的戰(zhàn)略，48.1%的稅務(wù)部門針對納稅人群體、40.7%的稅務(wù)部門針對稅務(wù)顧問群體制定了相關(guān)戰(zhàn)略。為凝聚共識，66.7%的稅務(wù)部門向全體稅務(wù)官員傳達數(shù)字化轉(zhuǎn)型戰(zhàn)略，讓他們明確自身職責(zé)；75.9%的稅務(wù)部門定期組織稅務(wù)官員及其他利益相關(guān)者圍繞轉(zhuǎn)型戰(zhàn)略展開討論，以維持各方的支持。

近80%的稅務(wù)部門已制定數(shù)字化轉(zhuǎn)型戰(zhàn)略

治理框架指出，稅收征管3.0模式需要對其他政府部門、私營企業(yè)、各國間的系統(tǒng)和程序進行整合，各主體在管理中建立起合作伙伴關(guān)系。

經(jīng)合組織稅收征管論壇于2022年推出的“數(shù)字化轉(zhuǎn)型成熟度模型”已被近60個國家（地區(qū)）稅務(wù)部門采用，該模型能幫助稅務(wù)部門進行自我評估，進而明確改進的方向。

79.6%的稅務(wù)部門已制定數(shù)字化轉(zhuǎn)型戰(zhàn)略，其中多數(shù)傾向于中長周期的戰(zhàn)略布局，短周期規(guī)劃占比極小。69.8%的稅務(wù)部門戰(zhàn)略周期為3年—5年，20.9%為5年以上。

95.3%的稅務(wù)部門會對數(shù)字化戰(zhàn)略實施進度進行監(jiān)測，確保轉(zhuǎn)型工作有序推進；97.7%的稅務(wù)部門將自身戰(zhàn)略與政府整體數(shù)字化轉(zhuǎn)型戰(zhàn)略相契合，實現(xiàn)協(xié)同發(fā)展；48.8%的稅務(wù)部門為戰(zhàn)略配備了專用資金，以保障轉(zhuǎn)型工作的可持續(xù)性。由于數(shù)字化轉(zhuǎn)型涉及多個利益相關(guān)方的系統(tǒng)與流程整合，97.7%的稅務(wù)部門邀請高級管理層和相關(guān)職能部門等內(nèi)部利益相關(guān)者參與其中，86%的稅務(wù)部門會征求其他政府部門、政策制定者等外部利益相關(guān)者的意見，53.5%的稅務(wù)部門會利用數(shù)據(jù)分析預(yù)測不同情景，以增強戰(zhàn)略的科學(xué)性和適應(yīng)性。

數(shù)字化轉(zhuǎn)型治理方面，77.8%的稅務(wù)部門設(shè)有高級管理層治理機構(gòu)，負責(zé)監(jiān)控數(shù)字化轉(zhuǎn)型進程、提供戰(zhàn)略指導(dǎo)。在這些治理機構(gòu)中，47.6%吸納了外部利益相關(guān)方，70.4%設(shè)有首席數(shù)字官等專門職位，負責(zé)領(lǐng)導(dǎo)數(shù)字化轉(zhuǎn)型工作。72.2%的稅務(wù)部門采用整體治理方法，其中61.5%直接參與治理，體現(xiàn)了稅務(wù)部門在數(shù)字化轉(zhuǎn)型中的主導(dǎo)作用。